- 送心意
立紅老師
職稱: 中級會計師,稅務(wù)師
2021-05-18 15:41
同學(xué)你好
(一)固定資產(chǎn)盤盈
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。
企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價值,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
【例2-83】丁公司在財產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備,重置成本為30 000元(假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定,該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會計處理:
(1)盤盈固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn) 30 000
貸:以前年度損益調(diào)整 30 000
(2)確定應(yīng)交納的所得稅時:
借:以前年度損益調(diào)整 9 900
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 9 900
(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時:
借:以前年度損益調(diào)整 20 100
貸:盈余公積——法定盈余公積 2 010
利潤分配——未分配利潤 18 090
(二)固定資產(chǎn)盤虧
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按固定資產(chǎn)的原價,貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額,借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
【例2-84】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦,原價為10 000元,已計提折舊7 000元。乙公司應(yīng)作如下會計處理:
(1)盤虧固定資產(chǎn)時:
借:待處理財產(chǎn)損溢 3 000
累計折舊 7 000
貸:固定資產(chǎn) 10 000
(2)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時:
借:營業(yè)外支出——盤虧損失 3 000
貸:待處理財產(chǎn)損溢 3 000





寧靜致遠(yuǎn) 追問
2021-05-18 15:45
寧靜致遠(yuǎn) 追問
2021-05-18 15:45
立紅老師 解答
2021-05-18 15:52