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孺子牛老師

職稱： 注冊會計師,稅務(wù)師

2021-05-22 12:24

重點關(guān)注：遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時的稅率，所以看遞延所得稅是哪一年轉(zhuǎn)回。暫時性差異余額增加表明當(dāng)年新確認(rèn)了遞延所得稅，暫時性差異減少，表明當(dāng)年轉(zhuǎn)回了遞延所得稅。具體稅率06年是12.5%，07年是25%
表格中的暫時性差異表示的是余額（各年的累計金額）的性質(zhì)，并不是說在2003年產(chǎn)生了800萬元，在2004年產(chǎn)生了1200萬元，而是2004年的暫時性差異1200是在2003年的800基礎(chǔ)上增加了400萬元。
根據(jù)答案的表格中看，各年暫時性差異的余額：2003年的暫時性差異是800,而2004年的暫時性差異增加了400，變?yōu)?200，在2005年暫時性差異沒有變化，還是1200，再看2006年暫時性差異減少400（表明是轉(zhuǎn)回400），變?yōu)?00，最后一年2007年的暫時性差異變?yōu)?，表明上年（2006年）的800全部轉(zhuǎn)回了。
按先進(jìn)先出的原則，2006年轉(zhuǎn)回的400，是2003年確認(rèn)的（800中的400），所以用的稅率自然是2006年的稅率12.5%，2007年轉(zhuǎn)回的800，其中400是2003年確認(rèn)的（800中的另一個400），用的稅率是2007年的稅率25%，2007年轉(zhuǎn)回 的800中的另一個400，是2004年確認(rèn)的，用的稅率是25%。
20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）＝150（萬元）
20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元）
20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元）
20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%（07年稅率）＝200（萬元）--先進(jìn)先出，2006年轉(zhuǎn)回400，所以減少的是06年的12.5%稅率的400

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哇哦 追問

2021-05-22 16:21

稅率我理解，我不理解的是怎么確定在什么時候轉(zhuǎn)回呢，是總共差異1200萬，06年的時候轉(zhuǎn)回了400，剩余800就在07年轉(zhuǎn)回了嗎，

孺子牛老師 解答

2021-05-22 16:23

是的。
根據(jù)答案的表格中看，各年暫時性差異的余額：-------------------------注意余額增加表示確認(rèn)，余額減少則表示轉(zhuǎn)回了。
2003年的暫時性差異是800,而2004年的暫時性差異增加了400，變?yōu)?200，在2005年暫時性差異沒有變化，還是1200，再看2006年暫時性差異減少400（表明是轉(zhuǎn)回400），變?yōu)?00，最后一年2007年的暫時性差異變?yōu)?，表明上年（2006年）的800全部轉(zhuǎn)回了。

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