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某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅（乙企業(yè)無同類素板銷售價格）。將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元；實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務應自行向稅務機關申報繳納消費稅( )萬元。 A.16.84 B.17.48 C.18 D.18.3
學堂用戶_ph599698
于2021-06-07 09:01 發(fā)布 ??926次瀏覽
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蔣飛老師
職稱： 注冊稅務師,高級會計師考試（83分）,中級會計師
2021-06-07 09:06
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核心是成本法轉權益法時，對原持有股權（80%）在處置前的投資收益調(diào)整規(guī)則： 甲公司 2×19 年分配現(xiàn)金股利 150 萬元（成本法下長江公司已按 80% 確認投資收益），但該股利是甲公司當年凈利潤（620 萬元）的分配，需先判斷是否屬于 “投資后實現(xiàn)凈利潤的分配”—— 甲公司 2×19 年 7-12 月（長江公司投資后）凈利潤 = 620÷2=310 萬元，分配的 150 萬元≤310 萬元，屬于投資后凈利潤分配，成本法下確認的投資收益無需沖回，但轉權益法時，需按剩余股權比例（40%）追溯調(diào)整 “長期股權投資”： 原成本法下，長江公司確認應收股利 = 150×80%=120 萬元，對應 “投資收益”；轉權益法時，剩余 40% 股權對應的股利 = 150×40%=60 萬元，需從 “長期股權投資 —— 損益調(diào)整” 中扣除（因為股利分配會減少被投資方凈資產(chǎn)，權益法下需按持股比例調(diào)減長期股權投資賬面價值），而非加上。 答
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