鑫鑫淼 追問

2021-06-08 00:14

具體的是什么課程？我去看看

黎錦華老師 解答

2021-06-08 00:19

你在課程里搜一下，營(yíng)改增，不過可能比較久了，很多課程下架了

鑫鑫淼 追問

2021-06-08 00:24

那這個(gè)營(yíng)業(yè)稅要怎么算稅額？

黎錦華老師 解答

2021-06-08 00:29

你可以不用學(xué)了，這個(gè)稅廢除了

鑫鑫淼 追問

2021-06-08 00:44

建筑工程還有一些遺留吧，招聘信息上有說要求會(huì)這個(gè)

黎錦華老師 解答

2021-06-08 00:46

好的，
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算


  (一)建筑業(yè)的征稅范圍


  1.建筑業(yè)包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。


  2.有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。


  3.鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。


  (二)營(yíng)業(yè)額的確定


  1.一般業(yè)務(wù)(全額計(jì)稅)


  建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。


  【解釋】建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。


  2.分包(余額計(jì)稅)


  納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的“分包款”后的余額為營(yíng)業(yè)額。


  【案例】甲建筑公司(簡(jiǎn)稱“甲公司”)承包了A公司的辦公大樓建設(shè)工程，總承包額為3000萬元，甲公司將其中500萬元的工程分包給乙建筑公司(簡(jiǎn)稱“乙公司”)。在本題中，甲公司的營(yíng)業(yè)額應(yīng)為2500萬元(3000-500)，乙公司的營(yíng)業(yè)額應(yīng)為500萬元。


  3.自建及相關(guān)行為營(yíng)業(yè)稅的繳納


  (1)自建自用建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。


  (2)出租或投資入股的自建建筑物，不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。


  (3)將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按“建筑業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，其對(duì)外銷售行為再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅。


  ①按“建筑業(yè)”應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅稅率


  =成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-3%)×3%


  ②按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)納稅額=售價(jià)×5%


  【案例】甲公司自建3棟規(guī)格相同的住宅樓，建筑總成本為1500萬元，其中，一棟作為職工宿舍樓自用，一棟出租給乙公司，另外一棟出售給丙公司，取得銷售收入1000萬元。假定建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%：(1)自建自用建筑物不屬于“建筑業(yè)”的征稅范圍，甲公司作為職工宿舍樓自用的一棟不需要繳納營(yíng)業(yè)稅;(2)自建出租也不是“建筑業(yè)”的征稅范圍，其租金收入依法按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”納稅;(3)自建銷售應(yīng)當(dāng)交兩道營(yíng)業(yè)稅，其自建行為按“建筑業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，即按“建筑業(yè)”繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=1500÷3×(1+10%)÷(1-3%)×3%=17.01(萬元)，其銷售行為應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅，即按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=1000×5%=50(萬元)，甲公司自建銷售行為共計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=17.01+50=67.01(萬元)。


  4.建筑業(yè)混合銷售行為的特殊規(guī)定


  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。


  【案例】某建筑工程公司(增值稅一般納稅人)承包一項(xiàng)工程，工程總包額為2000萬元，承包合同中注明建筑勞務(wù)費(fèi)1500萬元，建筑公司提供自產(chǎn)的建筑材料費(fèi)500萬元。該建筑工程公司承包該工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1500×3%=45(萬元)，應(yīng)納增值稅稅額=500÷(1+17%)×17%=72.65(萬元)。


  5.納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。


  6.除提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。


  【案例】甲建筑安裝公司承包一項(xiàng)工程(非裝飾工程)，向發(fā)包方收取工程價(jià)款500萬元，施工過程中耗用發(fā)包方提供的建筑材料、動(dòng)力合計(jì)100萬元，使用發(fā)包方提供的設(shè)備價(jià)值200萬元。甲建筑安裝公司就該承包業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(500+100)×3%=18(萬元)。


  (三)其他重要的相關(guān)規(guī)定


  1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間


  (1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取“預(yù)收款”方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。


  (2)納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱“自建”)建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。


  2.納稅地點(diǎn)


  納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向“應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。