老師您好，中級(jí)實(shí)務(wù)第5章長(zhǎng)投里面講的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易，不管是合并時(shí)評(píng)估增值還是投資后內(nèi)部交易都需要調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)。為什么第15章財(cái)務(wù)報(bào)告里，在做內(nèi)部抵消分錄時(shí)，只有合并時(shí)評(píng)估增值，后續(xù)變動(dòng)，需要調(diào)整被投資方凈利潤(rùn)，內(nèi)部交易調(diào)整分錄里的成本費(fèi)用不用調(diào)整被投資方凈利潤(rùn)??？

答： 內(nèi)部交易，不影響子公司的凈利潤(rùn)，不用調(diào)整的。

本年利潤(rùn)，期初借方余額1800，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，期初借方余額500，本期收入-成本費(fèi)用后的凈利潤(rùn)是3000.怎么計(jì)算所得稅費(fèi)用，怎么寫(xiě)分錄？

答： 所得稅費(fèi)用通常按凈利潤(rùn)的一定比例提取。假設(shè)稅率是25%，則所得稅費(fèi)用=3000 * 25% = 750。分錄為：借：所得稅費(fèi)用 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 750。之后將凈利潤(rùn)減去所得稅費(fèi)用得到本年利潤(rùn)，再與期初余額合并計(jì)算。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

權(quán)益法核算的長(zhǎng)投，投資方與被投資方的利息費(fèi)用，為什么不在被投資方凈利潤(rùn)中調(diào)減？

答： （1）投資時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同對(duì)凈利潤(rùn)影響的調(diào)整；（2）投資后逆順流交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響。 （1）投資時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同對(duì)凈利潤(rùn)影響的調(diào)整； ①如果是存貨，則調(diào)整已銷(xiāo)售比例。 理解：取得投資時(shí)，投資方是按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額，并且可以按照應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額對(duì)其初始確認(rèn)金額進(jìn)行調(diào)整，所以在計(jì)算投資收益時(shí)也要按照公允價(jià)值也核算，即按照資產(chǎn)的公允價(jià)值口徑對(duì)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。如果被投資企業(yè)當(dāng)年將存貨出售一部分，那么被投資企業(yè)是按照賬面價(jià)值來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)出售的存貨成本的，而按照公允價(jià)值來(lái)調(diào)整時(shí)，由于存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，所以結(jié)轉(zhuǎn)的成本大于按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的成本，所以投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，要在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減該部分差額。 ②如果是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，將凈利潤(rùn)中扣除的折舊金額調(diào)整為以投資日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的折舊額。 （2）投資后逆順流交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響 ①如果一方銷(xiāo)售存貨，一方購(gòu)入作為存貨 調(diào)整未銷(xiāo)售比例：投資后，投資方與被投資企業(yè)發(fā)生內(nèi)部交易，如果存貨沒(méi)有全部對(duì)外銷(xiāo)售，在期末就會(huì)存在未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，這時(shí)投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益是就需對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)減這部分期末的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。以后年度未銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，調(diào)整加回。 ②如果一方銷(xiāo)售存貨，一方購(gòu)入后作為固定資產(chǎn) 首先未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)需要從凈利潤(rùn)中扣除，其次計(jì)提的折舊視同未實(shí)現(xiàn)損益的實(shí)現(xiàn)，要調(diào)整加回。