莊老師 解答

2021-07-09 17:52

保險(xiǎn)費(fèi)能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，與保險(xiǎn)種類以及用途有關(guān)。目前政策下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)需要繳納增值稅，取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而人身保險(xiǎn)不屬于增值稅征稅范圍，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
企業(yè)支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)用于不得抵扣的項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，需要先認(rèn)證，再作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。如果不認(rèn)證，將形成“滯留票”。