張丹 追問

2021-08-02 18:15

后期如果都有100萬的利潤，分配給投資者，兩者都要交個人所得稅嗎

郭老師 解答

2021-08-02 18:16

你好
是的
需要交個稅的

張丹 追問

2021-08-02 18:30

有的說農(nóng)村合作社分紅不用交個稅。

郭老師 解答

2021-08-02 18:33

村民從農(nóng)村合作社分紅需要繳納個人所得稅嗎?如果不需要交個稅，依據(jù)是什么?

  答：

  一、農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配免稅或應(yīng)全額交稅

  對于農(nóng)民專業(yè)合作社給農(nóng)民社員的盈余分配很容易陷入兩個誤區(qū)：1.認為農(nóng)民社員取得的盈余分配，屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)全額乘以稅率20%交稅;2.認為農(nóng)民社員取得合作社盈余分配屬于“四業(yè)”所得，應(yīng)全部免稅。

  《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四十四條規(guī)定：“在彌補虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余。可分配盈余主要按照成員與本社的交易量(額)比例返還。可分配盈余按成員與本社的交易量(額)比例返還的返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十;返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。”

  一定要注意，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》在上述規(guī)定中用到了兩個詞語，一個是“盈余返還”，一個是“盈余分配”。

  因此，合作社向成員記進行盈余返還或分配，存在兩種情況：

  ①按成員與本社交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。

  說明：

  對于該部分“分配所得”，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》用的術(shù)語是“盈余返還”，而且是按照成員與本社交易量(額)比例返還。也就是，農(nóng)民社員取得該部分所得的前提，必須要與合作社發(fā)生交易，比如農(nóng)民自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，銷售給合作社，再由合作社統(tǒng)一銷售出去。因此，農(nóng)民社員取得的該部分所得，其實應(yīng)該是農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的所得。

  按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定，自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

  因此，對于農(nóng)民社員因“四業(yè)”與合作社發(fā)生交易而產(chǎn)生的盈余返還，是可以暫不征收個人所得稅的。

  ②按前項規(guī)定返還后的余額部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。

  說明：

  對于該部分“分配所得”，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》用的術(shù)語就直接是“分配”，而且是按照成員的出資額和公積金份額來計算，而且盈余來源更加的廣泛，包括了國家財政補助、他人捐贈等。因此，該部分“分配所得”，就不是“四業(yè)”所得。

  對于該部分分配所得，個人所得屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)繳納個人所得稅，稅率20%。