Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 10:29

賬上還是要入固定資產(chǎn)卡片，按月計(jì)提按月折舊，是季報(bào)所得稅的時(shí)候填寫么，填固定資產(chǎn)加速折舊表第一欄加速折舊、攤銷，還是第二欄一次性扣除呢？

郭老師 解答

2021-08-04 10:32

D截圖那個(gè)表格看一下，應(yīng)該是第二欄里面的。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 10:46

老師，是這個(gè)圖

郭老師 解答

2021-08-04 10:49

你好，選擇第二個(gè)里面的。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 11:05

是季報(bào)10月的時(shí)候就要填，還是到2022做2021的匯算清繳的時(shí)候填呢

郭老師 解答

2021-08-04 11:07

好季度申報(bào)的時(shí)候就得填寫。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 11:11

老師，其實(shí)是2020年支付25萬(wàn)固定資產(chǎn)費(fèi)用，做賬借：預(yù)付賬款25萬(wàn) 貸：銀行存款25萬(wàn)，2021年匯算清繳已經(jīng)完成，2021年8月才拿到2020年7月開(kāi)的發(fā)票，我現(xiàn)在做分錄借：固定資產(chǎn)25萬(wàn)，貸預(yù)付25萬(wàn)，我就想問(wèn)，折舊這塊怎么處理，稅法上都可以扣除么

郭老師 解答

2021-08-04 11:15

你好，如果你要補(bǔ)談去年的，不可以在今年一次攤銷，如果你從今年開(kāi)始分?jǐn)偪梢?，這個(gè)你自己決定。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 11:53

第一種情況：假設(shè)折舊36個(gè)月，21年8月補(bǔ)20年8月-12月5個(gè)月的折舊，做21年匯算的時(shí)候這5個(gè)月的折舊就不能扣除，21年開(kāi)始剩下的31個(gè)月就可以扣除？                                                                                                                                             
第二種情況：假設(shè)折舊36個(gè)月，21年8月補(bǔ)21年1月-8月8個(gè)月，以及剩下28個(gè)月的折舊，就都可以扣除？  
第三種情況：假設(shè)折舊36個(gè)月，21年8月為折舊第一期，36個(gè)月的折舊，就都可以扣除？

郭老師 解答

2021-08-04 11:54

你好，我說(shuō)的不能扣除是不能一次扣除的意思。

郭老師 解答

2021-08-04 11:54

去年買的固定資產(chǎn)，在今年里面不能一次折舊。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 11:59

那我21年8月補(bǔ)一筆20年8月-12月5個(gè)月的折舊，再補(bǔ)一筆21年1月-8月8個(gè)月的分錄，9月開(kāi)始每月正常按月計(jì)提，就不用填寫固定資產(chǎn)加速折舊表了吧，這36個(gè)月的折舊都可以扣除，匯算清繳也不需要調(diào)整對(duì)么

郭老師 解答

2021-08-04 12:00

好事的，可以的，可以的。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 19:46

假設(shè)今年8月購(gòu)入，借：固定資產(chǎn) 50萬(wàn) 貸：銀行存款50萬(wàn)，9月就可以直接做 借：管理費(fèi)用50萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊50萬(wàn)么？可以一次性扣除了

郭老師 解答

2021-08-04 19:47

不可以的，賬上只能按月折舊。

郭老師 解答

2021-08-04 19:47

賬上按月折舊申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候填寫固定資產(chǎn)加速折舊表。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 19:48

這位老師的說(shuō)法這樣，我不太明白了

郭老師 解答

2021-08-04 19:53

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

一、首先，我們對(duì)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件的理解，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動(dòng)產(chǎn)。

2、“54號(hào)文”中所指的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。

3、“54號(hào)文”中“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，并不是指非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。

4、“54號(hào)文”規(guī)定：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。

二、了解完政策后，我們接下來(lái)學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)。

現(xiàn)實(shí)中，有不少的財(cái)務(wù)人員看到這個(gè)政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬(wàn)以下的購(gòu)進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯(cuò)特錯(cuò)了。

如果說(shuō)之前稅務(wù)政策規(guī)定價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會(huì)差異最小化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個(gè)可以理解，因?yàn)楫吘?000元的金額的也不是很大，不會(huì)影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)了，就不在適用這個(gè)方法了。

對(duì)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則處理，需要通過(guò)固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。如果企業(yè)適用“54號(hào)文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會(huì)差異”，按照申報(bào)表通過(guò)填報(bào)的方式來(lái)調(diào)整。即：會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。

我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)學(xué)習(xí)一下實(shí)務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)：

某企業(yè)2018年01月購(gòu)入一臺(tái)100萬(wàn)元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬(wàn)），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元）

01

2018年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20

貸：累計(jì)折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊20萬(wàn)元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬(wàn)元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對(duì)多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費(fèi)用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會(huì)涉及稅會(huì)差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會(huì)隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸： 所得稅費(fèi)用 5

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提示：實(shí)務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)并沒(méi)有這個(gè)科目，可以繼續(xù)原來(lái)的處理方法，只在匯算清繳時(shí)申報(bào)，日常不做處理。

Ailsa 追問(wèn)

2021-08-04 20:03

最后一句話不太明白，原來(lái)的處理方法是指什么，日常不做處理，匯算申報(bào)，這里可以解釋詳細(xì)一點(diǎn)么

郭老師 解答

2021-08-04 20:14

帳上安月折舊
帳上做這個(gè)
不做遞延所得稅負(fù)債唄