皮皮 追問

2016-12-28 11:12

為什么1天了還沒有回復呢？單位租企業(yè)員工個人車輛發(fā)生加油費、保險費及過路費憑發(fā)票報銷，可以直接進費用嗎？企業(yè)所得稅、個人所得稅都可以列支嗎？請附列相關政策

笑笑老師 解答

2017-01-16 23:09

您好：
1.從合理性的角度來說，公司要在賬上列支汽油費和過路費等費用，要么擁有車輛，要么簽訂了租車協(xié)議。

  2、如果簽訂汽車租賃協(xié)議，按照稅法規(guī)定應當?shù)蕉惥执_租賃費發(fā)票。

  3、公司與擁有私家車的員工簽訂租車協(xié)議，對在租車期內汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費憑真實、合法和有效票據(jù)報銷，在實務中是存在的。

  但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求私車所有者納稅。

  與員工簽訂租車協(xié)議需要具備的手續(xù)有：留存員工身份證復印件、行駛證復印件。租車協(xié)議需要注意以下事項：

  （1）在租車合同中約定使用個人汽車所發(fā)生的費用由公司承擔。

  （2）費用支出屬于使用汽車發(fā)生的。對應該由私車所有者負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

  可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。
不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。

納稅人對私車公用的稅務處理，國家稅務總局沒有統(tǒng)一的具體的規(guī)定。解決上述稅務問題，需要從以下2個方面考慮：地方稅務機關有具體規(guī)定的，按其規(guī)定處理；地方稅務機關沒有具體規(guī)定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務機關通行的做法處理。因為沒有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務機關有自由裁量權，對某些問題的處理會有一些慣例。以下是部分地區(qū)的稅務規(guī)定，可以參考：
     
  北京地稅的規(guī)定：

  《關于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
   
  江蘇國稅的規(guī)定：

  江蘇省國家稅務局《關于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。
     
  大連地稅的規(guī)定：

  《大連市地方稅務局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關發(fā)票，其相關費用允許稅前扣除。

  政策依據(jù)：

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

  第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。