張偉老師 解答

2015-10-21 16:34

 1.會計科目的設置及核算內(nèi)容  建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。  （一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。  1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本  在合同成本下，設置以下明細科目  （1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算）  （4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）分包成本（項目/部門核算） 、（6）間接費用  間接費用下設下列明細科目  管理人員工資（項目/部門核算） 、職工福利費（項目/部門核算） 、固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 、低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 、辦公費（項目/部門核算） 、差旅費（項目/部門核算） 、財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 、工程保修費（項目/部門核算） 、排污費（項目/部門核算） 、勞動保護費（項目/部門核算） 、檢驗試驗費（項目/部門核算） 、外單位管理費（項目/部門核算） 、材料整理及零星運費（項目/部門核算） 、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 、取暖費（項目/部門核算） 、其他費用（項目/部門核

張偉老師 解答

2015-10-21 16:35

2、工程施工-毛利，核算工程毛利  具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。  （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。  通常情況下，應當設置以下明細科目：  工資及附加（部門/設備核算） 、燃料及動力（部門/設備核算） 、折舊費（部門/設備核算） 、配件及修理費（部門/設備核算） 、間接費用（部門/設備核算）  （三）應收賬款  1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款  2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款  3、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。  （四）應付賬款  1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。  2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款  3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。  4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。  （五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或

張偉老師 解答

2015-10-21 16:35

（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）  1、 目標成本  目標成本下設置以下明細科目  （1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算） 、（4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）間接費用（項目/部門核算）  2、稅金（項目/部門核算）  3、勞動保護費（項目/部門核算）  4、公司管理費（項目/部門核算）  5、公司利潤（項目/部門核算）  工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：  1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：  （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。  （2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。  （3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。  （4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。  （5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。  (6)企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失

張偉老師 解答

2015-10-21 16:36

(6)企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容