王雁鳴老師 解答

2017-01-12 19:45

您好，分錄，借；現(xiàn)金或者銀行存款，貸；主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅，季末，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅，貸：營業(yè)外收入-政府補助。

王雁鳴老師 解答

2017-01-12 20:18

您好，對的，因為季中的時候，不知道季末銷售額是否會小于9萬元的。申報時填寫詳見下面說明 
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 
  本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）。 
  一、名詞解釋 
  （一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。 
  （二）本表及填寫說明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。 
  （三）本表及填寫說明所稱“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）。 
  （四）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。 
      二、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明 
  本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。 
  （一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。 
  （二）“納稅人識別號”欄，填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼。 
  （三）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。 
  （四）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。 
  納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。 
  （五）第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。 
  （六）第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。 
  （七）第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。 
  納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致。 
  （八）第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。 
  （九）第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的發(fā)生應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。 
  （十）第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。 
  （十一）第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。 
  （十二）第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。 
  應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 
  （十三）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。 
  （十四）第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。 
  （十五）第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。 
  （十六）第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額。 
  應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 
  （十七）第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的普通發(fā)票銷售額。 
  （十八）第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。 
  （十九）第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。 
  當本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 
  （二十）第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計算。 
  （二十一）第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。 
  （二十二）第19欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。 
  （二十三）第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。 
  三、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫說明 
  本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。 
  （一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。 
  （二）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。 
  （三）第1欄“期初余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。 
  （四）第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。 
  （五）第3欄“本期扣除額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。 
  第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。 
  （六）第4欄“期末余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。 
  （七）第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。 
  （八）第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。 
  第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。 
  （九）第7欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。 
  第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”-第6欄“本期扣除額”。 
  （十）第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。 
  第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 
  （十一）第9欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。 
  （十二）第10欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。 
  （十三）第11欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。 
  第11欄“本期扣除額”≤第9欄“期初余額”+第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第11欄“本期扣除額”≤第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。 
  （十四）第12欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。 
  （十五）第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。 
  （十六）第14欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。 
  第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額”。 
  （十七）第15欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。 
  第15欄“含稅銷售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。 
  （十八）第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。 
  第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。