趙小可 追問

2021-11-24 11:02

老師       合并報表我還沒有學(xué)到  現(xiàn)在只是講到了成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整，我的圖片里講的就是這些內(nèi)容，老師您這樣幫我解釋吧  什么是追溯調(diào)整？能不能舉個簡單的例子大概解釋下就行了  謝謝老師！

@小張老師 解答

2021-11-24 11:12

同學(xué)你好！
這里的追溯調(diào)整就是 視同該投資事項一開始就只持有20%，按權(quán)益法核算來處理哦！
在“會計政策、會計估計及其變更和差錯更正”   章節(jié)會詳細(xì)講解追溯調(diào)整的哦！~

@小張老師 解答

2021-11-24 11:12

簡單的理解為：追溯到這個事情發(fā)生的那個時點(diǎn)！

趙小可 追問

2021-11-24 16:10

老師，我看我那個圖片里，好像是就是按照60%權(quán)益法全程計算，剛開始投資60%的錢全部作為初始投資成本計入長投，多的按照商譽(yù)  少的不調(diào)整，然后后期又要處置長投，好像又加個營業(yè)外收入，調(diào)成60%權(quán)益法對嗎？我咋感覺是這樣，我有點(diǎn)亂了

趙小可 追問

2021-11-24 16:11

但是60%只能是控制有成本法 沒有權(quán)益法一說呀

趙小可 追問

2021-11-24 16:13

這里亂亂的，老師幫幫再看看那個圖片

@小張老師 解答

2021-11-24 16:27

同學(xué)你好！
比較好理解一點(diǎn)的方法是：將處置的和剩余的分開計算哦！
處置的40%持股比例，確認(rèn)投資收益：
借：銀行存款
 貸：長期股權(quán)投資（處置部分）
        投資收益    差額
剩余的20%持股：
是同一開始只持有這20%來計算
1、首先比較被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值所占份額與取得投資時支付的對價（這里就只能核算20%向?qū)?yīng)的部分哦），如果支付的對價小于所占份額，調(diào)整長投賬面：
借：長期股權(quán)投資
 貸：營業(yè)外收入
2、持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，按20%分享利潤（其他綜合收益 資本公積相同處理）：
借：長期股權(quán)投資  
 貸：投資收益
3、被投資單位宣告發(fā)放股利：
借：投資收益   20%
 貸：長期股權(quán)投資

趙小可 追問

2021-11-25 08:52

老師 也就是說處置一部分后長投有個剩余賬面價值，然后在那個基礎(chǔ)上面調(diào)長投的初始投資成本，然后進(jìn)入權(quán)益法模式就開始正常增增減減了，對嗎老師。

@小張老師 解答

2021-11-25 08:53

同學(xué)你好！
你的理解是正確的哦！

趙小可 追問

2021-11-25 08:55

那為什么畫箭頭的地方要在以后的日子里在原來成本法下的基礎(chǔ)上加加減減，原來你的40%不是處置掉了嗎？剩余20%自己全程用權(quán)益法就行了  怎么還會出現(xiàn)補(bǔ)調(diào)這一說老師

@小張老師 解答

2021-11-25 09:09

同學(xué)你好！
補(bǔ)和調(diào)就是在追溯調(diào)整從取得投資開始到處置40%這個時點(diǎn)，這期間叫追溯調(diào)整，處置40%以后期間持有20%就正常按權(quán)益法核算。
初始投資成本調(diào)整后，還會有三補(bǔ)一調(diào)（取得投資到處置40%這期間被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動）：補(bǔ)投資收益（凈利潤） ，其他綜合收益（如果有），資本公積（如果有），調(diào)股利分配。