將娥 追問

2021-12-07 11:25

在解答一下公式，謝謝！

朱小慧老師 解答

2021-12-07 11:32

抱歉  剛上面的是小微企業(yè)的優(yōu)惠  
可以看下下面的列子理解公式
例：納稅人張某為自主就業(yè)的退役士兵，經(jīng)營個體工商戶C，年應納稅所得額為1200000元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，無稅收優(yōu)惠下，張某應納個人所得稅(1200000×35%-65500=354500元。
  根據(jù)《財政部 稅務總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)規(guī)定，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。
  假設個體工商戶C當年可扣減12000元個人所得稅，實際應繳納多少呢?
  張某可減免稅額=[(1000000×35%-65500)-12000×1000000÷1200000]×(1-50%)=137250元。
  張某共減免稅額=12000+137250=149250元
  張某最終應繳納個人所得稅354500-149250=205250元。
  有納稅人咨詢，張某共減免稅額為什么不是12000+142250=154250元，而是149250元呢?這里需要搞清楚三層關(guān)系。
  第一，12000元減免稅額屬于全額減免，無論應納稅所得額是否超過100萬元，均無需按50%計算抵減，
  第二，12000元減免稅額，對應應納稅所得額100萬元減免稅額為10000元，對應應納稅所得額超過100萬元的部分減免稅額為2000元。
  第三，新政減免建立在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠基礎之上，不超過100萬元應納稅所得額的應納稅額為284500元，其中10000元可以全額抵減，剩余274500元(284500-10000)減半計算減免稅額，為274500×50%=137250元;超過100萬元應納稅所得額的應納稅額為70000元(354500-284500)，其中2000元可以全額抵減。
  則張某應納稅額可以理解為=(284500-10000-137250)+(70000-2000)=137250+68000=205250元，這與公告所確定的公式計算結(jié)果是一致的。

朱小慧老師 解答

2021-12-07 11:32

個體的優(yōu)惠政策
1. 殘疾人員個人為社會提供的勞務，經(jīng)批準可免征營業(yè)稅。
2. 對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務報酬所得，報經(jīng)市縣地方稅務局批準，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。
3. 個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，經(jīng)市縣地方稅務局確定，可在1-3年內(nèi)給予適當減征個人所得稅的照顧。
4. 對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅部門審核批準，可免征個人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行。
5. 下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：
(1)社區(qū)居民服務業(yè)的具體內(nèi)容，按照中發(fā)〔1998〕10號文件的規(guī)定，包括以下八項內(nèi)容:家庭清潔衛(wèi)生服務；初級衛(wèi)生保健服務；嬰幼兒看護和教育服務；殘疾兒童教育訓練和寄托服務；養(yǎng)老服務；病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括出租車接送)；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；
(2)個人所得稅:對在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動的，3年內(nèi)免征個人所得稅；
(3) 城市維護建設稅和教育費附加:城市維護建設稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。
6.退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行.退役士兵須持當?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。
7. 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個體所得稅。
8. 下崗職工從事個體經(jīng)營的，憑職工下崗證，經(jīng)核實經(jīng)營執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務登記證工本費。
9. 凡個人開辦的、經(jīng)地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準成立的、國家承認學員學歷的各類全日制普通學校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅；個人舉辦的學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。