[計(jì)算分析5:附有銷售退回條款的銷售]甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020 年發(fā)生下列業(yè)務(wù): + 資料(1): 2020 年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共計(jì)100件，單位銷售價(jià)格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。協(xié)議約定，在2020年6月30日之前乙公司有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率約為8%。4 資料(2):2020年4月30日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，將該批商品的退貨率調(diào)整為10%。中資料(3): 2020年5月31日，發(fā)生銷售退回5件，商品已經(jīng)入庫，并已開出紅字增值稅專用發(fā)票。+ 資料(4): 2020年6月30日，再發(fā)生銷售退回6件，商品已經(jīng)入庫，并已開出紅字增值稅專用發(fā)票。+ 要求:根據(jù)上述資料，進(jìn)行甲公司賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)。

小云老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師

2021-12-07 14:43

借：銀行存款 1 130
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 (100×10×92%)920
  預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 (100×10×8%)80
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130
  借：主營業(yè)務(wù)成本(100×8×92%)736
  應(yīng)收退貨成本 (100×8×8%)64
  貸：庫存商品 800
借：主營業(yè)務(wù)收入[(10%-8%)×1 000]20
  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 20
  借：應(yīng)收退貨成本[(10%-8%)×800]16
  貸：主營業(yè)務(wù)成本 16

小云老師解答

2021-12-07 14:48

借：庫存商品 (5×8)40
  貸：應(yīng)收退貨成本 40
借預(yù)計(jì)負(fù)債50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 50*0.13
貸銀行存款50*1.13
借庫存商品 (6×8)48
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60*0.13
主營業(yè)務(wù)收入10
預(yù)計(jì)負(fù)債50
貸應(yīng)收退貨成本40
主營業(yè)務(wù)成本8
銀行存款60*1.13