某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬(wàn)元，開具普通發(fā)票58萬(wàn)元，出租商鋪，取得不含稅租金收入20萬(wàn)元；（2）銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用40萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬(wàn)元，其中： 6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費(fèi)，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額

來(lái)來(lái)老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-12-13 11:49

你好計(jì)算中計(jì)算完發(fā)出稍等

來(lái)來(lái)老師解答

2021-12-13 11:58

不考慮其他稅費(fèi)，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額，但因?yàn)闆](méi)有說(shuō)資產(chǎn)總額不好說(shuō)是不是小微，按一般企業(yè)
的所得稅稅率算；
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=150+20+58-120-2.96-40-20-20=25.04萬(wàn)

計(jì)算廣宣費(fèi)用招待費(fèi)的收入=150+20+58=228萬(wàn)
廣宣費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)收入的15%，228*0.15=34.2萬(wàn)，可以全額扣除，
其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；
招待費(fèi)用收入千分之五和實(shí)際發(fā)生60%，低的為標(biāo)準(zhǔn)
228*5/1000=1.14萬(wàn) ，6*0.6=3.6萬(wàn)
調(diào)整6-1.14=4.86萬(wàn)
利息借款今年共計(jì)是使用了6個(gè)月，
每月利息12/6=2萬(wàn)
資本化6-9月，4個(gè)月
費(fèi)用化2個(gè)月，4萬(wàn)
按同期銀行貸款年利率為6％計(jì)算200*0.06/12*2=2萬(wàn)
調(diào)整4-2=2萬(wàn)

納稅調(diào)整所得額25.04+2+4.86=31.9萬(wàn)
應(yīng)納企業(yè)所得稅31.9*0.25=7.975萬(wàn)
分析如下

某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：

（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬(wàn)元，開具普通發(fā)票58萬(wàn)元，出租商鋪，取得不含稅租金收入20萬(wàn)元；
----計(jì)算廣宣費(fèi)用招待費(fèi)的收入=150+20+58=228萬(wàn)

（2）銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元；

（3）銷售費(fèi)用40萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；
----廣宣費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)收入的15%，228*0.15=34.2萬(wàn)，可以全額扣除

（4）管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；
---招待費(fèi)用收入千分之五和實(shí)際發(fā)生60%，低的為標(biāo)準(zhǔn)
228*5/1000=1.14萬(wàn) ，6*0.6=3.6萬(wàn)
調(diào)整6-1.14=4.86萬(wàn)

（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬(wàn)元，其中： 6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。
-----資本化6-9月，4個(gè)月
今年共計(jì)是使用了6個(gè)月，每月利息12/6=2萬(wàn)
費(fèi)用化2個(gè)月，4萬(wàn)
按同期銀行貸款年利率為6％計(jì)算200*0.06/12*2=2萬(wàn)
調(diào)整4-2=2萬(wàn)