Aling 追問

2021-12-13 21:11

稅法文件

小小霞老師 解答

2021-12-13 21:13

  個人向企業(yè)提供借款，企業(yè)向個人支付利息，涉及到的相關(guān)主要稅收政策，整理歸納如下：

  一、按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此，個人提供借款取得的利息應(yīng)繳納增值稅，企業(yè)可要求個人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

  二、企業(yè)支付給個人的借款利息屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,取得利息的個人應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

  三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定了企業(yè)所得稅前扣除項目的范圍，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期通過折舊的方式予以分期攤銷。

  因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資本化的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除;不需要資本化的利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

  四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

  (一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

  (二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

  因此，公司因借款向職工支付的利息，該筆利息支出符合上述規(guī)定的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  五、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除;

  企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:

  (一)金融企業(yè)為5:1;

  (二)其他企業(yè)為2:1.

  因此，公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。

Aling 追問

2021-12-14 08:25

企業(yè)向銀行借款要交個稅嗎

小小霞老師 解答

2021-12-14 08:31

這個不用繳納的呢