請問企業(yè)以科技成果投資入股需要繳納增值稅嗎？

答： 你好，一般是這樣處理的， 企業(yè)以技術(shù)成果投資入股。 1、企業(yè)可在不超過5年期限內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。 居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（財稅〔2014〕116號） 2、企業(yè)以技術(shù)成果投資入股視同銷售需要繳納增值稅。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、稅務(wù)總局令2008年第50號）的規(guī)定，單位和個體工商戶以貨物投資入股按視同銷售處理，需要征增值稅。 3、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果500萬元之內(nèi)的，免交企業(yè)所得稅。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條的規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 4、投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 四、個人以技術(shù)成果投資入股 1、不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。 個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。（財稅[2015]41號） 2、自然人以非貨幣投資入股不需要征收增值稅。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、稅務(wù)總局令2008年第50號）的規(guī)定，單位和個體工商戶以貨物投資入股按視同銷售處理，毫無疑問需要征增值稅。但是對于自然人以非貨幣資產(chǎn)投資入股，究竟要不要征增值稅呢? 《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 顯然，自然人并不屬于上文表述中的單位或者個體工商戶，那么為什么上述規(guī)定中沒有包括自然人呢? 從增值稅的原理上來說，由于單位或個體工商戶一般都辦理了稅務(wù)登記，因此是可以自開或者代開增值稅專用發(fā)票，從而進入增值稅抵扣鏈條。 但是對于自然人，由于規(guī)定無法代開專票，而只能代開普通發(fā)票，從而無法進入增值稅的抵扣鏈條，所以，為了更符合增值稅的原理，才對于自然人貨物入股沒有規(guī)定視同銷售。 3、投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 綜上，股東以技術(shù)成果投資入股是實繳出資，可以避免因貨幣資金不足而導(dǎo)致的認繳出資所產(chǎn)生的法律風(fēng)險。

老師，上一題說技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，下一題，技術(shù)轉(zhuǎn)讓按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，請問技術(shù)轉(zhuǎn)讓到底要不要繳納增值稅，謝謝

答： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是免稅的，教材145頁

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資繳納增值稅，是按增值部分繳嗎

答： 您好，如果是一般納稅人單位，用進項稅額抵扣的過的固定資產(chǎn)對外投資，增值稅稅率是按13%。 用固定資產(chǎn)對外投資，賬務(wù)處理是， 借：固定資產(chǎn)清理， 累計折舊， 貸：固定資產(chǎn)。 借：長期股權(quán)投資， 貸：固定資產(chǎn)清理， 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。