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財經(jīng)法規(guī)，第二章第一節(jié)，兩套題，30道，就有六道題出現(xiàn)了營業(yè)稅！是不是太不嚴(yán)謹(jǐn)了！都已經(jīng)營改增了，題庫里還這么大比例的題出現(xiàn)營業(yè)稅！
樂觀的小懶豬
于2017-02-22 20:28 發(fā)布 ??891次瀏覽
- 送心意
方老師
職稱： 中級會計師、注冊稅務(wù)師
2017-02-22 20:29
考試的時候也依然會出現(xiàn)營業(yè)稅嗎？
相關(guān)問題討論
考試的時候也依然會出現(xiàn)營業(yè)稅嗎？
2017-02-22 20:29:14
二、營改增試點前融資租賃的流轉(zhuǎn)稅處理
1、基本規(guī)定
根據(jù)《關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按照《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃公司其從事的融資租賃業(yè)務(wù)作為金融行業(yè)的組成部分，按照5%的稅率繳納營業(yè)稅；其他單位的融資租賃業(yè)務(wù)要根據(jù)租賃物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來判定適用何種流轉(zhuǎn)稅，即所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的繳納營業(yè)稅，所有權(quán)轉(zhuǎn)移的繳納增值稅。
根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第十一款的規(guī)定，經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租方收取的全部價款和價位費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。也就是說，經(jīng)過批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，承租方僅就其取得的利息收入差額繳納營業(yè)稅，這也符合融資租賃以融物形式融資
2016-05-17 15:40:30
（一）、營改增全面推開后“混合銷售”的表述
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
（二）、營改增全面推開后兼營銷售的表述
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件：2、營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定
一、營改增試點期間，試點納稅人〔指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策
（一）兼營。
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
2017年11月19日，中華人民共和國國務(wù)院令第691號，對原《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了第二次修訂，對“兼營”業(yè)務(wù)的稅法表述如下：
第三條 納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
對于“混合銷售”業(yè)務(wù)，新修訂的《國務(wù)院令》第國務(wù)院令第691號沒有涉及，我們可以得出其沒有否定財稅〔2016〕36號關(guān)于“混合銷售”認(rèn)定的結(jié)論。
2019-04-26 09:46:55
您好，有區(qū)別的，混合經(jīng)營可以按一個稅率處理，兼營的可以分別稅率處理。
2017-03-25 12:59:58
您好，因為課件編寫的較早，現(xiàn)在正在更新中，謝謝。
2016-10-23 17:30:16
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