你好，裝修公司如果進(jìn)項(xiàng)專票多，可以一般計(jì)稅，如果進(jìn)項(xiàng)不多的，可以簡易計(jì)稅的

簡易征收（營改增辦法中叫簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）一般指的是全額，即以全部銷售收入為銷售額，按照征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，自來水公司銷售自來水，如果自來水公司選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，銷售給用戶收取水費(fèi)10000元，則其增值稅銷項(xiàng)稅額就是10000×13%=1300元，申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)減去為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果自來水公司采用簡易征收，則其應(yīng)交增值稅就是10000×3%=300元。 因差額而選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡易征收方式。比如，對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

按3%簡易辦法征收的項(xiàng)目? ??1.小規(guī)模納稅人? ??根據(jù)目前稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法征收，一般的征收率為3%（銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)除外）。? ??2.固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營? ??根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》?（國稅發(fā)[1995]87號(hào)）和國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)文件規(guī)定：固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對(duì)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅。? ??3.拍賣行取得的拍賣收入? ??根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]40號(hào)）和國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)文件規(guī)定：對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。? ??4.一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物? ??根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和財(cái)稅[2014]57號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：? ??（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。? ??（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。? ??（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘? ??土實(shí)心磚、瓦）。? ??（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。? ??（5）自來水。? ??（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。? ??5.一般納稅人銷售非自產(chǎn)貨物? ??根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第（四）項(xiàng)和財(cái)稅[2014]57號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：? ??（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；? ??（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；? ??（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。? ??6.一般納稅人銷售非自產(chǎn)自來水? ??根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第三條和財(cái)稅[2014]57號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。? ??7.一般納稅人供應(yīng)非臨床用血? ??根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》?（國稅函[2009]456號(hào)）和國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)文件規(guī)定：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??8.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品? ??根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）文件規(guī)定：自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。而藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。? ??同時(shí)，?《國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》?（國家稅務(wù)總局公告2016年第8號(hào)）也明確規(guī)定：自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。? ??9.一般納稅人銷售的庫存化肥? ??根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2015]97號(hào)）文件規(guī)定：自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥。? ??10.?光伏發(fā)電發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品? ??根據(jù)《關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào)）文件規(guī)定：自2014年7月1日起，光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票。? ??11.營改增納稅人部分項(xiàng)目? ??根據(jù)36號(hào)文規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。? ??（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)? ??公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。? ??（2）動(dòng)漫企業(yè)開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品? ??經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。? ??動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)%26lt;動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)%26gt;的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。? ??（3）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。? ??（4）以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。? ??（5）在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。? ??（6）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。? ??以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。? ??（7）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。? ??甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。? ??（8）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。? ??建筑工程老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。? ??（9）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。? ??風(fēng)險(xiǎn)提示? ??1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。? ??2.適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ??適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：? ??不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額? ??主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。? ??3.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??4.適用按3%簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，除明文規(guī)定不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票外，可以開具增值稅專用發(fā)票。? ??關(guān)鍵詞：按5%簡易辦法征收的項(xiàng)目?? ??1.中外合作油（氣）田企業(yè)? ??根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》?（國發(fā)[1994]10號(hào)）第三條規(guī)定：中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%，在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。? ??2.營改增納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)? ??根據(jù)36號(hào)文規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，可按下列規(guī)定實(shí)行簡易辦法征收增值稅。? ??（1）一般納稅人銷售以前不動(dòng)產(chǎn)? ??一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，計(jì)算繳納增值稅。? ??（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)? ??①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。? ??②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。? ??（3）小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)? ??小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??（4）其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)? ??其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??但值得提醒的是：對(duì)于北京、上海、廣州和深圳地區(qū)來說，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。? ??但對(duì)于北京、上海、廣州和深圳之外的其他地區(qū)來說，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。? ??3.營改增納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)? ??根據(jù)36號(hào)文規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，可按下列規(guī)定實(shí)行簡易辦法征收增值稅。? ??（1）一般納稅人? ??一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??（2）小規(guī)模納稅人? ??小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ??（3）其他個(gè)人? ??其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

你好同學(xué)不可以的同學(xué)

舉個(gè)例子， 賣貨100萬，進(jìn)貨60萬。簡易計(jì)稅就是100/(1*3%)*3% 差額納稅就是(100-60)/(1+3%)*3%