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送心意

美橙老師

職稱中級會計師

2021-12-29 15:34

商品零售企業(yè)在長期的經(jīng)營實踐中,形成了一套融會計核算和實物管理為一體的核算管理制度,其基本內(nèi)容概括為:“售價金額核算,實物負責制”。其基本要求是:“庫存商品”和“商品銷售收入”等科目按零售價反映;商品柜組或?qū)嵨镓撠熑藢ι唐返氖蹆r負責;會計通過售價核算控制商品實物。實行增值稅后,按照財政部規(guī)定,商品零售企業(yè)繼續(xù)適用“售價金額核算,實物負責制”的核算和管理方法,“庫存商品”等科目仍按含稅的商品售價反映,與此相關(guān)的會計科目有“應(yīng)交稅金”、“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“商品進銷差價”等。增值稅是價外稅,稅基為不含稅的銷售額。對于采用售價金額核算的商品零售企業(yè)來說,其增值稅核算與其他增值稅納稅人的核算有明顯不同,歸納起來有以下幾個方面:
1.“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”等科目均按含稅的售價核算,包括零售商品的不含稅進價、不含稅售價與不含稅進價的差價和應(yīng)向消費者收取的增值稅額(銷項稅額)三部分。
2.“商品進銷差價”科目含稅?!吧唐愤M銷差價”科目的核算內(nèi)容包括不含稅售價與不含稅進價的差價和銷項稅額兩部分。
3.月末,按含稅進銷差率計算已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價,然后調(diào)整銷售成本。
4.月末計算銷項稅額。其他增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。而現(xiàn)行規(guī)定商業(yè)零售企業(yè)是月末才按稅法要求計算銷項稅額。

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商品零售企業(yè)在長期的經(jīng)營實踐中,形成了一套融會計核算和實物管理為一體的核算管理制度,其基本內(nèi)容概括為:“售價金額核算,實物負責制”。其基本要求是:“庫存商品”和“商品銷售收入”等科目按零售價反映;商品柜組或?qū)嵨镓撠熑藢ι唐返氖蹆r負責;會計通過售價核算控制商品實物。實行增值稅后,按照財政部規(guī)定,商品零售企業(yè)繼續(xù)適用“售價金額核算,實物負責制”的核算和管理方法,“庫存商品”等科目仍按含稅的商品售價反映,與此相關(guān)的會計科目有“應(yīng)交稅金”、“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“商品進銷差價”等。增值稅是價外稅,稅基為不含稅的銷售額。對于采用售價金額核算的商品零售企業(yè)來說,其增值稅核算與其他增值稅納稅人的核算有明顯不同,歸納起來有以下幾個方面: 1.“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”等科目均按含稅的售價核算,包括零售商品的不含稅進價、不含稅售價與不含稅進價的差價和應(yīng)向消費者收取的增值稅額(銷項稅額)三部分。 2.“商品進銷差價”科目含稅?!吧唐愤M銷差價”科目的核算內(nèi)容包括不含稅售價與不含稅進價的差價和銷項稅額兩部分。 3.月末,按含稅進銷差率計算已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價,然后調(diào)整銷售成本。 4.月末計算銷項稅額。其他增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。而現(xiàn)行規(guī)定商業(yè)零售企業(yè)是月末才按稅法要求計算銷項稅額。
2021-12-29 15:34:32
你好 借;應(yīng)收賬款等科目 貸;主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借;主營業(yè)務(wù)成本 貸;庫存商品
2018-07-12 16:41:13
:由于零售業(yè)從采購到銷售環(huán)節(jié)習慣采用含稅核算,而會計核算是要求按價稅分離進行核算,會計書是在講到這問題時,總是做了簡化處理,進貨時就進行了價稅分離,而實務(wù)中根本就不是這回事,對于類似的問題,在視野中僅找到少數(shù)的文章。 如何按照現(xiàn)有的商業(yè)習慣,設(shè)計出合理的方法,來進行會計處理,同時做到正確核算應(yīng)交增值稅,關(guān)鍵問題是在銷售收入及成本如何進行價稅分離。 本人曾專門對某零售超市的會計電算化科目設(shè)置的合理性進行過探討,重點關(guān)注了零售業(yè)的增值稅會計處理,上段時間,又有機會從事同類的業(yè)務(wù),因此將這一問題整理了一下。 一、零售業(yè)的經(jīng)營及會計核算情況 零售業(yè)的發(fā)展非常之快,主要表現(xiàn)在:業(yè)態(tài)的多樣化(有自營為主的連鎖超市,有以出租柜臺為主的店中店形式,有傳統(tǒng)的百貨形式),商業(yè)信息系統(tǒng)的廣泛普及(普遍應(yīng)用條碼收銀,進銷存系統(tǒng)采用電腦管理,單品統(tǒng)計等),稅收政策的影響等等。 目前的現(xiàn)狀是商業(yè)信息系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)各自獨立,分開核算,大量的統(tǒng)計工作管理工作在信息系統(tǒng)中完成,有些公司還進行二次開發(fā),將部分商業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)直接導入到財務(wù)軟件中,減少了錄入工作。 由于有了電腦管理,所以零售業(yè)中的存貨計價方法,除了用零售價法外,用進價核算也成為可能,這里仍只就零售價法的會計處理進行探討,主要是針對自營超市。 商品從采購入庫到銷售,實務(wù)中仍然會以含稅價進行管理,在商業(yè)信息中也習慣按含稅價,實務(wù)中是不可能經(jīng)營來適應(yīng)會計處理的,只能是會計處理方法來適應(yīng)經(jīng)營需要。 會計教材等講到商品入庫時,馬上進行價稅分離,這不符合實際,實際上是商品的流轉(zhuǎn)從進貨到銷售各環(huán)節(jié)全部是按含稅價進行管理及核算的,包括與供應(yīng)商的貨款計算,調(diào)價,降價促銷等各個環(huán)節(jié)。 因此,以下討論的問題是:如何按照現(xiàn)有的商業(yè)習慣,設(shè)計出合理的方法,來進行會計處理,同時做到正確核算應(yīng)交增值稅,關(guān)鍵問題是在銷售收入及成本如何進行價稅分離。 二、增值稅的會計實務(wù) 1、 涉及的主要會計科目: 商品采購、庫存商品、商品進銷差價、應(yīng)交增值稅、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本; 2、 商品入庫: 商品入庫有點通過配送中心,有的直接送到各分店,特點是送貨次數(shù)多,每月會有好多次,月底才一起結(jié)算,依據(jù)入庫單及電腦匯總資料:如果將入庫單資料直接導入更需要設(shè)置合理。 做如下會計分錄:借商品采購(含稅進價),貸應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 3、 商品進入柜組時的分錄如下:借庫存商品-柜組(含稅售價),貸商品進銷差價(含稅差價),商品采購(含稅進價); 4、 每天銷售或每月匯總銷售時,借銀行存款,貸主營收入(含稅售價) 5、 月末對收入實行價稅分離,按不同稅率分別計算銷項稅,借主營業(yè)務(wù)收入,貸應(yīng)交增值稅-銷項稅; 經(jīng)過這樣價稅分離,收入就成為不含稅的收入了,符合會計報表的要求了。 6、 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時,借主營業(yè)務(wù)成本(含稅售價),貸庫存商品(含稅售價)。 7、 同時結(jié)轉(zhuǎn)本月的進銷差價,借商品進銷差價(含稅差價),貸主營業(yè)務(wù)成本。經(jīng)過這樣處理后,成本就是含稅的成本了,下一步再進行價稅分離。 8、實務(wù)中還有還有調(diào)整售價,調(diào)整進價等復雜事項,這里不作進一步的討論。 三、主營業(yè)務(wù)成本的價稅分離 成本的價稅分離,有如下方法: 1、當月結(jié)算時,供應(yīng)商開具的增值稅票的進項稅,直接記:借應(yīng)交增值稅-進項稅,貸主營業(yè)務(wù)成本,這樣處理也可以。 但這樣處理會產(chǎn)生這種情況:當月的銷售很多是下月才結(jié)算并開票付款,如十月黃金周,銷售很旺,但因為十月份結(jié)算的是九月份(銷售額少很多)的貨款,取得的進項稅少,成本高,結(jié)果十月份的利潤很低。 到十一月份時,當月的銷售額不如十月份,但取得的進項稅是十月份的多,因此十一月份的成本特低,但利潤反而比十月高很多,這與實際經(jīng)營情況不符(銷售多利潤反而少,銷售少的月份利潤反而多)。 2、設(shè)一備抵科目過渡(待抵扣進項稅) 先按類似分離收入價稅的方法,對成本的含稅價分解成不含稅的成本,以及待抵扣的進項稅,可設(shè)立待攤費用-待抵扣進項稅,或者是在應(yīng)交增值稅下設(shè)待抵扣進項稅科目, 月底時,計算出待抵扣進項稅[主營成本(含稅)/(1+稅率)*稅率],借待抵扣進項稅,貸主營業(yè)務(wù)成本。 取得進項票時,借應(yīng)交增值稅-進項稅,貸待抵扣進項稅。 3、也可考慮將待抵扣進項稅列在商品進銷差價中,不過商品進銷差價反映的內(nèi)容好象就很雜,進銷差價月底要進行分配,而待抵扣進項稅又不需要分配,所以還是另設(shè)在待攤費用中好些。
2018-06-28 14:48:38
請問你想問的問題具體是?
2015-11-29 21:29:53
你好!不是的。這樣的算服務(wù)更合適
2017-09-25 11:13:11
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