發(fā)票備注欄管理規(guī)定 
一、自行開具 
（1）建筑服務(wù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號） 
納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā) 
生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。 
（2）貨物運輸服務(wù)（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號） 
使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號 
以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 
（3）納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路道路貨物運輸企業(yè)符合條件的貨物運輸小規(guī)模納稅人（ 
會員）代開增值稅專用發(fā)票（稅總函[2019]405） 
發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及 
運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。 
（4）銷售不動產(chǎn)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號） 
納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù) 
名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位” 
欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。 
（5）出租不動產(chǎn)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號） 
納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址
。 
（6）預(yù)付卡結(jié)算（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號） 
(國稅2016年第53號)規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方 
在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到 
預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 
多用途卡特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng) 向支付機構(gòu)開具增值稅普
通發(fā) 
票，并在備注欄注明 “收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 
（7）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅（國家稅務(wù)總局公告2016年第 
23號） 
且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開 
具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額 
（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征 稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 
（8）保險機構(gòu)代收車船稅（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號） 
在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信 
息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
二、稅務(wù)機關(guān)代開 
（1）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號； 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》 
（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目。 
“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。 
（2）稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人 
（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣； 
（3）稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 
（市、區(qū)）名稱及項目名稱； 
（4）稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保 
險代理人匯總代開”字樣； 
（5）稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時，備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人 
的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址;按照核定計稅價格征稅 的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額 ×××元”； 
（6）差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評 
估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣； 
（7）稅務(wù)機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄 
上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章； 
1. 提供建筑服務(wù) 
納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā) 
生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。 
2. 增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù) 
使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號 
以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 
3.銷售不動產(chǎn) 
納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù) 
名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位” 
欄填寫面積單位備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。 
4.出租不動產(chǎn) 
納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。 
5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅 
且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開 具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額 （或含稅評估額）和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 
6. 保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人 
在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信 息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金 額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險 
1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、 
勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù) 院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法> 
的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽 
造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不 符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。 
3、土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接 受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值 稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā) 票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅 扣除項目金額。