老師你好，我想請問在利潤表利潤總額中計提企業(yè)所得稅時，公允價值變動損益為負數(shù)，是否要在利潤總額里加上這一筆，來計提企業(yè)所得稅呢？例：利潤總額為500萬，其中公允價值變動損益負數(shù)200萬。我應(yīng)該按多少金額來計提企業(yè)所得稅呢？謝謝老師。

文靜老師

職稱：高級會計師,中級會計師,會計學(xué)講師

2022-01-03 17:53

同學(xué)，你好
當(dāng)期所得稅費用需要按500-200=300計提

糟糕的魚追問

2022-01-03 17:58

老師如公允價值變動損益為正數(shù)200是否要加上200呢？

文靜老師解答

2022-01-03 18:37

“公允價值變動損益”余額反映在企業(yè)“利潤表”中的“營業(yè)收人”項下，構(gòu) 成“營業(yè)利潤”。
《企業(yè)所得稅實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
上述規(guī)定中“以歷史成本為計稅基礎(chǔ)”的、企業(yè)會計上卻“以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等”持有期間公允價值的變動，不計人應(yīng)納稅所得額，納稅調(diào)整時通過《納稅調(diào)整項目明細表》進行納稅調(diào)增或調(diào)減。