樂百氏° 追問

2022-02-19 15:29

酒店的需要符合什么條件才可以有加計(jì)抵減？

樂百氏° 追問

2022-02-19 15:29

加計(jì)抵減今年還有嗎

玲老師 解答

2022-02-19 15:31

你好  今年沒有出臺(tái)政策 ，說是可以延期 沒出臺(tái)正式文件呢 可以和稅局確認(rèn)一下  


2019年9月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（“87號(hào)公告”），規(guī)定允許生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減比例提高到15%（“加計(jì)抵減15%政策”）。
在此之前，2019年3月20日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（“39號(hào)公告”），規(guī)定允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（“加計(jì)抵減10%政策”）。
本文將針對最新的加計(jì)抵減15%政策進(jìn)行法律分析和解讀，以期幫助讀者對增值稅加計(jì)抵減相關(guān)政策形成更為深入的認(rèn)識(shí)和理解。





一、加計(jì)抵減15%政策的基本內(nèi)容


1、關(guān)于適用時(shí)間
加計(jì)抵減15%政策的適用時(shí)間為自2019年10月1日至2021年12月31日。具體開始適用的時(shí)間根據(jù)納稅人的設(shè)立時(shí)間區(qū)分為：
（1）2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。
（2）2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。
納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
2、關(guān)于銷售額
生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。值得注意的是，計(jì)算50%的銷售比重時(shí)，銷售額不能剔除免稅銷售額及出口銷售額。申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估銷售額、簡易計(jì)稅銷售額均包含在內(nèi)。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額后的銷售額參與計(jì)算。
3、關(guān)于調(diào)整
加計(jì)抵減10%政策規(guī)定允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，加計(jì)抵減15%政策規(guī)定允許生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減比例提高到15%。
4、關(guān)于基數(shù)與計(jì)算
15%加計(jì)抵減的基數(shù)為當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不作為15%加計(jì)抵減的基數(shù)。作為基數(shù)的進(jìn)項(xiàng)稅額若有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
5、關(guān)于與39號(hào)公告的銜接
納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照39號(hào)公告等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。例如根據(jù)39號(hào)公告，納稅人應(yīng)在按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額后，區(qū)分情形進(jìn)行加計(jì)抵減。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。