核定征收是計(jì)算企業(yè)所得說(shuō)的時(shí)候用的

收入*核定率*稅率-之前預(yù)繳

一 、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算 （一）居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：（注意多選） 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期不申報(bào)的； 6.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 （二）不適用核定征收的情況（選擇題、了解） 2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 （三）核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算（掌握）： 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 【例題·單選題】2014年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63 【答案】D 【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬(wàn)元） 二 、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； 2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； 3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 【例題·單選題】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2010年取得境內(nèi)甲公司投資收益100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元。2010年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A.12 B.14 C.18 D.36 【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)凈值=80-20=60（萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+（80-60）]×10%=12（萬(wàn)元）。 三 、非居民企業(yè)的核定征收 （一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 【解釋1】稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率： （1）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%； （2）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%； （3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

賬務(wù)不規(guī)范收入或成本無(wú)法準(zhǔn)確核算，乘以核定毛利*25%

您好，是的。