Aling 追問(wèn)

2022-03-07 13:46

固定資產(chǎn)和費(fèi)用怎么合并報(bào)表

賀漢賓老師 解答

2022-03-07 14:29

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理，費(fèi)用的話：
一、無(wú)條件抵消分錄

母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:
1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))
借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)
貸:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)
年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))
貸:資本公積
2、母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):
借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))
商譽(yù) (母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額,按新準(zhǔn)則,只有正商譽(yù),沒(méi)有負(fù)商譽(yù))
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額)
少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額, = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)
3、母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn) 相抵消:
借:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )
少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)
期初末分配利潤(rùn)  (子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額)
貸:提取盈余公積 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)
對(duì)所有者或(股東)的分配 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)
未分配利潤(rùn) (子公司的期末未分配利潤(rùn)金額)
二、有條件抵消分錄
對(duì)母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?抵消時(shí)應(yīng)注意對(duì)重要性原則的運(yùn)用.一般情況下,對(duì)重要的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?對(duì)不重要的可不抵消.