方老師 解答

2017-03-29 21:44

（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理 
 
  按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 
 
  企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。   
 
  （二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理 
 
  按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。 
 
  企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 
 
  金稅盤和稅控盤的價(jià)值一般不超過一千，金額相對來說很小，按照上述規(guī)定處理，核算未免繁雜，并且系統(tǒng)升級導(dǎo)致的專用設(shè)備置換，涉及到固定資產(chǎn)的清理問題就更增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》 （財(cái)稅[2014]75號 ）規(guī)定， 對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。個(gè)人認(rèn)為企業(yè)可以參照財(cái)稅[2014]75號文件的規(guī)定，直接將金稅盤和稅控盤計(jì)入管理費(fèi)用，不再按照固定資產(chǎn)管理及計(jì)提折舊，可以避免繁雜的核算帶來工作量的加大以及計(jì)算錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

方老師 解答

2017-03-29 22:05

計(jì)入管理費(fèi)用。