消防工程的一般納稅人核算科目都怎么設(shè)？

答： 可以按開發(fā)成本或者工程施工或者勞務(wù)成本來設(shè)置。

是建材公司，一般納稅人，水泥購進(jìn)和銷售用什么科目核算

答： 您好，購進(jìn)時記入庫存商品，銷售時記入主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項。

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

請求老師一般納稅人增值稅如何核算，科目設(shè)置，？

答： 你好，一般納稅人增值稅會計核算科目 1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個明細(xì)科目進(jìn)行核算。 2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額;貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 (1)“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 注意:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與“退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額”是兩碼事。 (2)“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回本月多交的增值稅額用紅字登記。 (3)“減免稅款”專欄。記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額。 注意:抵減增值稅和進(jìn)項稅額抵扣是兩碼事:抵減增值稅是指全部費用(價稅合計)一起抵稅，進(jìn)項稅額抵扣指的是稅額部分的抵扣。 (4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。 (5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。 (6)“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。 注意:視同銷售產(chǎn)生的銷項稅額也在“銷項稅額”科目核算。 (7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。 注意:進(jìn)項稅額抵扣與“允許扣減銷售額而減少的銷項稅額”是兩碼事。 (8)“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額;零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。 (9)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 注意:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與“退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額”是兩碼事。 (10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。 特別提醒，進(jìn)項稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事:月底進(jìn)項稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。 3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅;貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅;期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。 特別提醒，“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，同時“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)納稅額 4、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。 “待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，還核算不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。 5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。 6、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅日常稽查辦法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整”;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整”，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)對該賬戶的余額進(jìn)行處理，處理后，該賬戶無余額。 一、 “應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄 “應(yīng)交稅--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個專欄，包括:進(jìn)項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個專欄。 其中: “進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目， “銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。 二、月份終了 1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3.當(dāng)月上交本月增值稅時: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金 貸:銀行存款 4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅: 借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 5.“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額， 反映尚未抵 扣的增值稅。“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。 6、 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月 應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費-未 交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交 增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個 過程并不涉及“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話， 結(jié)轉(zhuǎn)后， “應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 0 ;如 果有留底稅額， “應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 留底稅額。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè) 置的一個“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”專欄， 其發(fā)生額在貸方， 作為: “進(jìn)項稅額” 專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目， 月末余額后應(yīng)該為零。 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例 在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。 舉例說明如下(假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額): ①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80 萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20 貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 20 ②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。 ③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80 萬元，已交稅金 30萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算)，則月末應(yīng)編制如下會計分錄: 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 10 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10 ④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 120 萬元，已交稅金 30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄: 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 30 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30 注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。 四、年度終了 “應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款) 結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。若“應(yīng)交 稅費-未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅額; 若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。 在下月繳納時: 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸:銀行存款