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  1. 會計(jì)學(xué)堂
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送心意

美橙老師

職稱： 中級會計(jì)師

2022-03-23 14:04

一般增值稅銷項(xiàng)計(jì)算，都是不含稅銷售收入*稅率或征收率。差額征收方式，則是（不含稅銷售收入-成本）*稅率或征收率。
那么這個(gè)成本是啥呢？具體到每一個(gè)差額征收對可以減掉成本不同。為什么要這么做?因?yàn)楫?dāng)時(shí)營業(yè)稅改增值稅，為了讓增值稅平穩(wěn)過渡，對以前營業(yè)稅下企業(yè)保持基本稅負(fù)不變，于是采用新瓶裝舊酒的做法。
以下舉例部分差額征稅：
1．金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
2．融資租賃經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
3．航空運(yùn)輸航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
4．一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
5．旅游服務(wù)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

羅小小雪 追問

2022-03-23 14:58

建筑業(yè)沒有嗎，我記得建筑好像也有

美橙老師 解答

2022-03-23 15:02

建筑施工企業(yè)差額征收增值稅的情形：
1、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
 ?2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的以及小規(guī)模納稅人，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況的建筑服務(wù)可適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
二、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
三、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
四、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

羅小小雪 追問

2022-03-23 15:12

這些是簡易計(jì)稅的。

美橙老師 解答

2022-03-23 15:20

用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。這個(gè)就是差額征稅。建筑業(yè)差額征收增值稅不適用于一般計(jì)稅的項(xiàng)目。只有簡易計(jì)稅情況下才可以享受差額納稅這個(gè)政策。 

羅小小雪 追問

2022-03-23 15:26

開發(fā)票的時(shí)候是不是還是以收入總額開，就是申報(bào)的時(shí)候要分開填呢

美橙老師 解答

2022-03-23 15:38

是的，差額納稅的建筑企業(yè)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。申報(bào)時(shí)分開填寫。

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2019-07-09 20:02:08
一般增值稅銷項(xiàng)計(jì)算，都是不含稅銷售收入*稅率或征收率。差額征收方式，則是（不含稅銷售收入-成本）*稅率或征收率。 那么這個(gè)成本是啥呢？具體到每一個(gè)差額征收對可以減掉成本不同。為什么要這么做?因?yàn)楫?dāng)時(shí)營業(yè)稅改增值稅，為了讓增值稅平穩(wěn)過渡，對以前營業(yè)稅下企業(yè)保持基本稅負(fù)不變，于是采用新瓶裝舊酒的做法。 以下舉例部分差額征稅： 1．金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 2．融資租賃經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 3．航空運(yùn)輸航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 4．一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 5．旅游服務(wù)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2022-03-23 14:04:33
你好，你怎么填的？能截圖嗎？
2017-07-14 13:05:11
我填31.5萬，會提示錯(cuò)誤，主表第6欄次正確的做法應(yīng)該填寫10萬？還是31.5萬？
2018-10-18 16:55:01
你好 ，這個(gè)一般納稅人，這個(gè)對應(yīng)成本含稅填寫附表3 這個(gè)本期扣除額下面就可以，對應(yīng)開出 收入填寫附表1 價(jià)稅合計(jì)等于附表3 第一列 ，后面都是自動生成了
2021-04-17 09:33:34
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