你好，同學。 借，營業(yè)外支出 累積攤銷 貸，無形資產(chǎn) 應交稅費，增值稅

借：資本公積貸：固定資產(chǎn)等

借：資本公積貸：固定資產(chǎn)，母公司：借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

母公司無償轉(zhuǎn)讓，視同銷售行為。 母公司方面確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照市場價格確認收入。 子公司方面接受捐贈，確認營業(yè)外收入即可，按照市場價格。

企業(yè)接受代為償債、債務豁免或捐贈，按照企業(yè)會計準則規(guī)定符合收入確認條件的，通常應當確認為當期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務豁免或捐贈，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應當將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）。企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準的破產(chǎn)重整計劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務賬面價值之間的差額計入當期損益?？毓晒蓶|按照破產(chǎn)重整計劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。 由此可見，企業(yè)會計準則對無論控股股東，還是非控股股東的投入，均分為兩種情形，符合收入確認條件的，作為收入處理，否則作為資本金（資本公積）處理。即分別如下： 第一，如果企業(yè)接受代為償債、債務豁免或捐贈的會計處理如下： 借：應付賬款 貸：資本公積/營業(yè)外收入 第二，企業(yè)無償接受劃入資產(chǎn)做捐贈的會計處理如下： 借：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項稅） 貸：營業(yè)外收入 2、100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的會計處理 100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積）處理，子公司按接受投資處理，母子公司的會計處理如下： （1）母公司會計處理： 借：資本公積/實收資本 貸：長期股權(quán)投資（劃轉(zhuǎn)的股權(quán)）或資產(chǎn) （2）子公司會計處理： 借：長期股權(quán)投資（劃轉(zhuǎn)的股權(quán)）或資產(chǎn) 貸：資本公積 A公司持有B公司100%股權(quán)，該項投資的計稅基礎(chǔ)及會計成本均為5000萬元；A公司同時持有M公司30%股權(quán)，計稅基礎(chǔ)為600萬，公允價值為1000萬元；B公司已經(jīng)持有M公司70%股權(quán)，投資計稅基礎(chǔ)為1400萬元。2015年6月，A公司進行了集團重組，將其持有的M公司30%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給全資子公司B公司，重組后，B公司持有M公司100%股份，A、B公司做賬如下： A公司： 借：資本公積/實收資本 600萬 貸：長期股權(quán)投資——M公司 600萬 B公司： 借：長期股權(quán)投資——M公司 600萬 貸：資本公積 600萬 3、100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的會計處理 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）第一條第三款的規(guī)定，100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)，相應調(diào)減持有子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，則母子的會計處理如下： （1）母公司會計處理： 借：長期股權(quán)投資（劃轉(zhuǎn)的股權(quán)）或資產(chǎn) 貸：長期股權(quán)投資——子公司/資本公積 （2）子公司會計處理： 借：資本公積 貸：長期股權(quán)投資（劃轉(zhuǎn)的股權(quán)）或資產(chǎn) 例如、A公司持有B公司100%股權(quán)，該項投資的計稅基礎(chǔ)及會計成本均為5000萬元；B公司持有M公司30%股權(quán)，計稅基礎(chǔ)為600萬，公允價值為1000萬元；A公司持有M公司70%股權(quán)，該項投資計稅基礎(chǔ)為1400萬元。2015年6月，A、B公司進行了集團重組，B公司將其持有的M公司30%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給母公司A公司，投資時B公司留存收益為300萬元。重組后，A公司持有M公司100%股份，A、B公司做賬如下： B公司： 借：資本公積/實收資本 600萬 貸：長期股權(quán)投資—M公司 600萬 A公司： 借：長期股權(quán)投資—M公司 600萬 貸：資本公積 600萬