瘦瘦的飛鳥 追問

2022-03-31 20:23

之前少給我們的進(jìn)項票 比如這個月全開給我們 可以退稅嗎

郭老師 解答

2022-03-31 20:25

你好，你符合增量留底還是怎么了？

瘦瘦的飛鳥 追問

2022-03-31 20:27

增量留底什么意思

郭老師 解答

2022-03-31 20:36

一、什么是增量留抵稅額？

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額

二、如何計算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額？

按照以下公式計算： 

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

1.計算進(jìn)項構(gòu)成比例

進(jìn)項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

舉個例子：假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項稅額為801.30萬元，則退還比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是實際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項稅額的比例，就是實際取得專票的那部分才能退還，因為現(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了）

2.計算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元。

3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元。

三、申請退還留抵的條件是什么？

同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（簡單的說：增值稅進(jìn)項稅額高于銷項稅額，符合上述要求，高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請退稅，也可以留到下期抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。）

四、取得退還的留抵稅額后，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？

該企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的期末留抵時，會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

郭老師 解答

2022-03-31 20:36

如果你們是之前多交了稅款，后來人家給你開了發(fā)票之后補開了這一部分稅款不退的，留著可以以后抵扣。