企業(yè)在建工程達到預定可使用狀態(tài)前，試生產取得的收入，怎么處理？

楊揚老師

職稱：中級會計師

2022-04-03 19:45

同學你好，在建工程試運行支出計入工程成本，試運行收入沖減工程成本。

嫣然一睹追問

2022-04-03 21:00

不是要作為收入記入當期損益了嗎？

楊揚老師解答

2022-04-03 21:03

同學你好，《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的在建工程項目，在達至預定可使用狀態(tài)前的試運轉過程中取得的產品銷售收入，應沖減工程成本。
但是在核算應納稅所得額辦理納稅申報時應把這筆收入并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。
因為國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本”。根據《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定：“納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅?！?/p>