Maomaokang 追問

2017-04-12 23:01

謝謝老師

Maomaokang 追問

2017-04-12 23:03

還有個問題，匯算清繳調(diào)增調(diào)減都需要哪些會計科目，補繳稅款應(yīng)該做怎樣的賬務(wù)處理！

王雁鳴老師 解答

2017-04-12 22:37

您好，對的。  這個費用是不需要調(diào)整的。需要調(diào)整的是其中的招待費。

王雁鳴老師 解答

2017-04-12 22:54

您好，可以一次性攤銷，也可以分三年攤銷。 
國家稅務(wù)總局 
關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 
國稅函〔2009〕98號 
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：  
    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱實施條例）自2008年1月1日正式實施，按照新稅法第六十條規(guī)定，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱原稅法）同時廢止。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項銜接問題通知如下： 
    一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題 
    新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 
    二、關(guān)于遞延所得的處理 
    企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。 
    三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認(rèn) 
    新稅法實施前已按其他方式計入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。 
    四、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理 
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 
    五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理 
    對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。 
    六、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資儲備基金的處理 
    原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額，2008年及以后年度實際發(fā)放時，可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 
    七、關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理 
    企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。 
    八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理 
    企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。  
    九、關(guān)于開（籌）辦費的處理 
    新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 
    企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 
 
 
國家稅務(wù)總局 
二○○九年二月二十七日

王雁鳴老師 解答

2017-04-12 23:07

您好，不客氣，調(diào)增調(diào)減，一般是收入，成本，費用科目。補繳的稅款，分錄，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅，貸；現(xiàn)金或者銀行存款。計提時，借；所得稅，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。