一.零余額賬戶用款額度國庫集中收付

基本賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

借：存貨、事業(yè)支出等

貸：零余額賬戶用款額度

二.短期投資

1.取得時：

借：短期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）

貸：銀行存款

2.持有期間收到利息時：

借：銀行存款

貸：其他收入

3.出售或到期收回時:

借：銀行存款

貸：短期投資

其他收入（差額、也可能在借方）

三.應(yīng)收賬款及預(yù)付款項

1.財政應(yīng)返還額度

（1）財政直接支付方式

①收到“財政直接支付入賬通知書”時：

借：事業(yè)支出等

貸：財政補助收入

②年度終了，根據(jù)本年財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：

借：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付

貸：財政補助收入

③下年度回復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：

借：事業(yè)支出等

貸：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付

恢復(fù)財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實際支出時做會計處理。

（2）財政授權(quán)支付方式

①收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

②按規(guī)定支用額度時：

借：事業(yè)支出等

貸：零余額賬戶用款額度

③年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理：

借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

④下年初回復(fù)額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付

⑤財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)：

A.根據(jù)未下達的用款額度：

借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付

貸：財政補助收入

下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付

2.應(yīng)收票據(jù)

（1）取得時：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交稅費等

（2）票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書時：

借：XX資產(chǎn)

貸：應(yīng)收票據(jù)

（3）貼現(xiàn)時：

借：銀行存款

經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)

3.應(yīng)收賬款

（1）基本賬務(wù)處理：

① 發(fā)生時：

借：應(yīng)收賬款

貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交稅費等

② 收到款項時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

① 報經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)收賬款

② 報經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

③ 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的：

借：銀行存款等（按實際收回的金額）

貸：其他收入

4.預(yù)付賬款

（1）基本賬務(wù)處理：

發(fā)生時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款等

收到時：

借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等

貸：預(yù)付賬款

銀行存款等（補付）

（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

① 報經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：預(yù)付賬款

② 報經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

③ 已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回時：

借：銀行存款等（按實際收回的金額）

貸：其他收入

四.存貨

1.存貨發(fā)出基本賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出（專業(yè)業(yè)務(wù)）

經(jīng)營支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)）

待處置資產(chǎn)損溢（捐贈、無常調(diào)出、盤虧或報廢、毀損）

貸：存貨

2.存貨清查賬務(wù)處理

（1）盤盈

借：存貨

貸：其他收入

（2）盤虧

① 批準(zhǔn)前：

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：存貨

② 批準(zhǔn)后：

借 ：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

五.長期投資

1.取得

借：長期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資

2.收到持有期間的利息時

借：銀行存款等

貸：其他收入-投資收益

3.處置

（1）收回長期債券投資：

借：銀行存款（實際收到的款項）

貸：長期投資

差額：其他收入-投資收益（倒擠）

同時：

借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資

貸：事業(yè)基金

（2）事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時：

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：長期投資

實際轉(zhuǎn)讓或報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：

借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資

貸：待處置資產(chǎn)損溢

六.固定資產(chǎn)

1.取得

借：固定資產(chǎn)（按照確定的成本）

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時，按照實際支付的金額

借：事業(yè)支出、專用基金—修購基金等

貸：銀行存款等

2.計提折舊

借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

3.固定資產(chǎn)處置

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)

借：待處置資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時：

借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

貸：待處置資產(chǎn)損溢

（3）發(fā)生清理費用

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

（4）收到殘料變價收入時

借：銀行存款

貸：待處置資產(chǎn)損溢

（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)繳國庫款等