王雁鳴老師 解答

2017-04-22 16:26

您好，請參考圖片內(nèi)容，謝謝。 
 
《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案》辦理須知 
 
溫馨提示：1.請仔細閱讀《服務貿(mào)易等項目對外支付備案稅務風險告知書》和《特別提示》； 
2.外文文本應附送中文譯本，并注明“與原件內(nèi)容一致”；所有提交的材料均要加蓋企業(yè)公章； 
政策依據(jù)： 
    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例； 
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）； 
《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令2009年第19號）； 
《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)[2010]19號）； 
《財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2013﹞106號）； 
《關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的公告》（稅務總局 外匯管理局公告2013年第40號）； 
一、自合同簽訂之日起30日進行合同備案 
1.初次辦理代扣代繳義務的企業(yè)，請?zhí)顚懖⒋蛴、佟犊劾U義務人登記表》； 
2.填寫并打印②《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》或③《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》； 
（股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等源泉扣繳類填寫②） 
（承包工程作業(yè)、提供勞務類（包括境內(nèi)勞務和境外勞務）填寫③） 
3.電子版②《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》或③《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》；  
4.合同原件以及復印件一份（各不同類型合同所需資料請參見流程第五條）；  
 
二、每月申報期內(nèi)代扣代繳稅款 
5.填寫并打印④《所得稅代扣代繳稅款報告表》、⑤《增值稅代扣代繳稅款報告表》； 
6.辦理代扣代收稅款憑證請?zhí)峁┘由w公章的稅票復印件一份； 
7.代扣代繳稅款金額的計算可參考⑥⑦《扣繳非居民所得稅、增值稅計算器》； 
8.取得電子繳稅付款憑證、中華人民共和國稅收通用繳款書或批準免稅文書的原件及復印件一份； 
9.單筆稅后支付金額不超過等值5萬美元，繳稅后可自行到銀行付匯； 
 
三、請到綜合服務廳綠色通道組辦理單筆金額超過等值5萬美元的對外支付稅務備案 
10.填寫并打?、唷斗召Q(mào)易等項目對外支付稅務備案表》（一式三份）； 
11.電子版⑧《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》； 
12.合同原件以及復印件一份（各不同類型合同所需資料請參見流程第四條）； 
13.除上述資料外，為減少申請人往返，請辦理時同時提交以下資料： 
      A.形式發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求書原件及復印件、翻譯件一份； 
      B.電子繳稅付款憑證、中華人民共和國稅收通用繳款書或批準免稅文書的原件及復印件一份； 
      C.如果是合同的第二次以上支付，請?zhí)顚憿帷抖啻沃Ц兜怯洷怼芬环荩?nbsp;
D．⑩《資料受理清單》和《送達回證》各一份（加蓋公章）； 
14.稅務機關(guān)要求提供的其他資料；（注：享受協(xié)定待遇合同需稅務機關(guān)已蓋章的備案文件復印件一份） 
 
四、各類型合同判定所需資料包括但不限于：  
1.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓類合同： 
（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 
（2）第三方機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告（或被轉(zhuǎn)讓公司轉(zhuǎn)讓時點的資產(chǎn)負債表、利潤表，審計報告）； 
（3）被轉(zhuǎn)讓公司章程； 
（4）有關(guān)此次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的政府部門批復（例如：商務局出具的內(nèi)外資轉(zhuǎn)換的批復等）； 
（5）被轉(zhuǎn)讓公司的驗資報告、進賬單等； 
（6）合同金額5000萬人民幣以上的提供情況說明； 
（7）簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時點的財務報表、商務局批復時點的財務報表、申報時點的財務報表、發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準日相應的財務報表； 
（8）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。 
2.股息類合同： 
（1）做出分配股息決定的具有法律效力的相關(guān)決議； 
（2）中方公司分配利潤所屬年度的企業(yè)所得稅年度申報表以及所得稅減免稅批復； 
（3）做出股息分配時點的企業(yè)財務報表； 
（4）中方公司分配利潤所屬年度的審計報告； 
（5）中方公司章程及歷次章程修正案； 
（6）企業(yè)清算、注銷的相關(guān)資料； 
（7）稅務機關(guān)要求提供的其他資料（可包括但不限于下列材料：申報時點的財務報表、中方公司自獲利年度起歷次股息分配及繳稅情況統(tǒng)計表、上市公司分配股息的還需提供分紅公告等）。 
3.利息類合同： 
（1）合同、協(xié)議或相關(guān)交易憑證復印件； 
（2）外匯管理局核發(fā)的外債登記證及外債變動登記表； 
（3）中方企業(yè)借款的銀行入賬水單； 
（4）利息款項的詳細計算公式及計算過程； 
（5）中方企業(yè)計提利息的相關(guān)財務報表； 
（6）外方企業(yè)付款通知書及翻譯件； 
（7）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。 
4.特許權(quán)使用費類合同： 
（1）合同、協(xié)議或相關(guān)交易憑證復印件； 
（2）中外雙方確認的所有權(quán)（知識產(chǎn)權(quán)）歸屬證明材料； 
（3）外方企業(yè)付款通知書及翻譯件； 
（4）稅務機關(guān)要求提供的其他資料(可包括但不限于以下材料：國家有關(guān)部門批準文件，如外經(jīng)貿(mào)部（委）頒發(fā)的對引進技術(shù)和設備進口注冊生效證書或批文、國家專利局、商標局、版權(quán)局等頒發(fā)的有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、許可證明類資料等)。 
5.對境內(nèi)承包工程、提供勞務類合同，可要求繼續(xù)提供以下資料： 
（1）工程作業(yè)（勞務）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料； 
（2）參與工程作業(yè)或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關(guān)費用等情況的書面報告； 
（3）財務會計報告或財務情況說明； 
（4）稅務機關(guān)要求提供的其他資料（如：設計合同可要求提交設計方案、任務書等）。 
6.對于判定為境外勞務不予征稅的合同，可要求企業(yè)提供以下資料： 
（1）合同、協(xié)議或相關(guān)交易憑證復印件； 
（2）勞務標準、需求、成果等相關(guān)材料； 
（3）勞務提供方出具的費用明細表（單、帳）； 
（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務的，還需提供關(guān)聯(lián)企業(yè)組織架構(gòu)圖及詳細業(yè)務情況說明； 
（5）勞務發(fā)生在境外的聲明； 
（6）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。