小小酷 追問

2017-05-04 17:54

@快學(xué)堂客服：那我這個(gè)待攤費(fèi)用是要按月分?jǐn)偟膯?？發(fā)給員工做福利費(fèi)，要計(jì)入應(yīng)付職工薪酬嗎？

快學(xué)堂客服 解答

2017-05-04 17:57

您好！ 
發(fā)放時(shí)，按部門一次性入成本費(fèi)用。 
比如，發(fā)放管理部門10套工作服，總共1000元，借：管理費(fèi)用  1000 
                                                                              貸：待攤費(fèi)用 1000

小小酷 追問

2017-05-04 18:00

@快學(xué)堂客服：好的，謝謝，需要從應(yīng)付職工薪酬那邊走一遍嗎？ 工作服不是勞保費(fèi)嗎？

快學(xué)堂客服 解答

2017-05-05 09:04

您好，1.如果企業(yè)根據(jù)員工的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，按在職員工人數(shù)統(tǒng)一制作并要求工作時(shí)統(tǒng)一著裝的，可不計(jì)入福利費(fèi)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第二條“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！睂⒐しС鲋苯幼鳛楣竞侠淼某杀举M(fèi)用支出。 
現(xiàn)行增值稅條例沒有對(duì)工作服進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣作出規(guī)定，可參照企業(yè)所得稅的規(guī)定，對(duì)不計(jì)入福利費(fèi)的工作服進(jìn)項(xiàng)發(fā)票載明的稅額進(jìn)行抵扣。 
借：管理費(fèi)用——工裝費(fèi)用 
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
貸：銀行存款 
2.但如果企業(yè)在商場購買，然后發(fā)給職工的服裝，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用支出，取得專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。 
3.如果是車間那種的工作服，先購置、然后根據(jù)需要發(fā)放的話，則在工服驗(yàn)收入庫時(shí)，先計(jì)入新準(zhǔn)則中的周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品科目，領(lǐng)用時(shí)再按員工所屬的部門不同計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目。 
4.特殊的情況：如果是勞保費(fèi)支出，比如為保障員工工作安全的安全服安全帽等，歸入勞保用品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。通常理解額“合理”，就是：一、必須確因工作需要;二、為有勞動(dòng)關(guān)系的職工配備或提供;三、限于一定的支出范圍：如工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。  
勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，包括用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等防暑降溫費(fèi)，屬于生產(chǎn)性的福利待遇，不作為職工的應(yīng)稅所得交個(gè)稅。 
購買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒Ｓ闷?nbsp;
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
貸：銀行存款 
會(huì)計(jì)處理： 
第一種和第四種情況已給出處理，這里不贅述。下面介紹福利性支出和車間工人著裝類支出的處理。 
1.如果在商場統(tǒng)一購買作為福利性支出發(fā)給職工的服裝： 
計(jì)提時(shí)： 
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 
支付時(shí)： 
借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 
貸：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 
銀行存款 
繳個(gè)稅時(shí)： 
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 
貸：銀行存款 
2.先購置工服、然后根據(jù)需要發(fā)放的形式(如車間工人服裝) 
購置時(shí)： 
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 
貸：銀行存款 
領(lǐng)用時(shí)： 
借：管理費(fèi)用—工裝費(fèi)用 
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

小小酷 追問

2017-05-05 09:09

@快學(xué)堂客服：謝謝老師，你寫的太詳細(xì)了，請(qǐng)問商場購買的工作服為什么要交個(gè)人所得稅，我們的工作服在淘寶買的，開的就是普通發(fā)票，我們公司的小規(guī)模納稅人，也不需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，可以不交個(gè)稅嗎？

快學(xué)堂客服 解答

2017-05-05 09:51

.如果在商場統(tǒng)一購買作為福利性支出發(fā)給職工的服裝： 
計(jì)提時(shí)： 
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 
支付時(shí)： 
借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 
貸：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 
銀行存款 
 
如果個(gè)人工資未超出3500，不用交個(gè)稅。