瀟瀟 追問

2017-05-08 10:59

老師，麻煩您看看這個(gè)現(xiàn)金流量表，本月公司與現(xiàn)金有關(guān)的是發(fā)工資用了3000，應(yīng)付職工薪酬期末余額6000，期初6000，我填了12欄，后面的71欄如果填0，那保存時(shí)就出現(xiàn)73欄與20欄應(yīng)一樣的提醒，不知道該怎么解決？

王雁鳴老師 解答

2017-05-08 09:38

您好，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目主要是指應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。 
期末數(shù)減期初數(shù)，正數(shù)表示增加，負(fù)數(shù)表示減少。

王雁鳴老師 解答

2017-05-08 10:52

您好，期末數(shù)減期初數(shù)是0，就填寫0，是對(duì)的。     
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）  
＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額

王雁鳴老師 解答

2017-05-08 11:28

您好，出現(xiàn)73欄與20欄應(yīng)一樣的提醒，與12欄是沒關(guān)系的，那是因?yàn)檎麄€(gè)報(bào)表不對(duì)造成的，其他各項(xiàng)要填寫正確才行的。 
下面按以上順序詳細(xì)說明各項(xiàng)目的編制方法和公式：  
 
一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”  
 
現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；  
現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；  
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。  
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。  
 
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”  
 
1．吸收投資所收到的現(xiàn)金  
＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）  
 
2．借款收到的現(xiàn)金  
＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)）  
 
3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。  
 
4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金  
＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）  
 
5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金  
＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出  
 
6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。  
 
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”  
 
1．收回投資所收到的現(xiàn)金  
＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）  
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。  
 
2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金  
＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）  
3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額  
＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）  
 
4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
如收回融資租賃設(shè)備本金等。  
 
5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金  
＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）  
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。  
 
6．投資所支付的現(xiàn)金  
＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）  
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。  
 
7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
如投資未按期到位罰款。  
 
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”  
 
1、凈利潤(rùn)  
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。  
 
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)  
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。  
 
3、固定資產(chǎn)折舊  
固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊  
或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)  
注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。  
 
4、無形資產(chǎn)攤銷  
＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）  
或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)  
注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。  
 
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷  
＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）  
或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)  
 
6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）  
＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)  
 
7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）  
＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)  
 
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）  
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。  
 
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失  
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。  
 
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用  
＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息  
 
11、投資損失（減：收益）  
＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）  
 
12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）  
＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）  
 
13、存貨的減少（減：增加）  
＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）  
注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。  
 
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）  
＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額  
 
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）  
＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）  
 
16、其他  
一般無數(shù)據(jù)。  
 
五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”  
 
1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金  
＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額  
 
2、 收到的稅費(fèi)返還  
＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)  
 
3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）  
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：  
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）  
＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）-(4+5+6+7) }  
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。  
 
4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金  
＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）  
 
5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金  
＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”  
6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)  
＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目  
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。  
 
7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)  
 
六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響  
＝匯兌損益  
 
七、重要說明  
本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來的簡(jiǎn)單辦法，說其簡(jiǎn)單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵?，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急。  
現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難審計(jì)或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個(gè)逐步的認(rèn)識(shí)過程。  
要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì)，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。  
本文提出的編制方法，從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。  
本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）