中國(guó)居民李某，系家中獨(dú)子，上有父母（均超過60歲），下有一子（就讀初中二年級(jí)），是境內(nèi)A公司職員。2019年全年取得A公司支付工資薪金收入140000元（已代扣“三險(xiǎn)一金”），2019年3月，李某在網(wǎng)上承攬境外甲國(guó)家B公司的一項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程工作，2019年全年取得B公司支付勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣200000元。2019年5月，李某的一本著作被境外乙國(guó)C出版社出版，取得稿酬所得折合人民幣80000元。李某的勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得，已按甲國(guó)稅法繳納所得稅15000元、其他稅收10000元；按乙國(guó)稅法繳納所得稅9600元，其他稅收7000元。李某2020年3月份匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅款多少元？

小默老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-05-23 15:09

你好，同學(xué)
全年綜合所得應(yīng)交=（140000-2000*12-1000*12-60000+200000*0.8+80000*0.8*0.7）*0.2-16920=32840

小默老師解答

2022-05-23 15:24

李某在境內(nèi)預(yù)繳稅額
年度按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳稅額=(140000-60000-3000*12)*10%-2520=1880元

小默老師解答

2022-05-23 15:24

李某境內(nèi)、境外全部綜合所得應(yīng)納稅額
來源于境內(nèi)工資薪金收入額=140000元
來源于甲國(guó)家的勞務(wù)報(bào)酬收入額=200000*(1-20%)=160000元
來源于乙國(guó)家的稿酬收入額=80000*(1-20%)*70%=44800元
全部綜合所得收入額=140000+160000+44800=344800元

小默老師解答

2022-05-23 15:26

李某甲國(guó)、乙國(guó)所得稅抵免限額
甲國(guó)家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(甲國(guó)綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(160000/344800)=15238.98元
大于甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅15000元，按實(shí)際繳納的稅額15000元抵免。
乙國(guó)家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(乙國(guó)綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(44800/344800)=4266.91元
小于乙國(guó)實(shí)際繳納的所得稅9600元，按抵免限額4266.91元抵免

小默老師解答

2022-05-23 15:26

李某匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額
應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=32840-1880-15000-4266.91=11693.09元
乙國(guó)未抵免稅額=9600-4266.91=5333.09元，可在以后5年內(nèi)李從乙國(guó)取得的所得抵免限額有余額時(shí)抵免。

中國(guó)居民李某，系家中獨(dú)子，上有父母（均超過60歲），下有一子（就讀初中二年級(jí)），是境內(nèi)A公司職員。2019年全年取得A公司支付工資薪金收入140000元（已代扣“三險(xiǎn)一金”），2019年3月，李某在網(wǎng)上承攬境外甲國(guó)家B公司的一項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程工作，2019年全年取得B公司支付勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣200000元。2019年5月，李某的一本著作被境外乙國(guó)C出版社出版，取得稿酬所得折合人民幣80000元。李某的勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得，已按甲國(guó)稅法繳納所得稅15000元、其他稅收10000元；按乙國(guó)稅法繳納所得稅9600元，其他稅收7000元。李某2020年3月份匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅款多少元？

知識(shí)擴(kuò)展：個(gè)人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國(guó)是開征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家，1799年英國(guó)開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。