- 送心意
樸老師
職稱: 會計師
2022-06-07 14:09
1.集成電路設計企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費支出 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用,根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。 集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 2.航空企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓費支出 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。 3.核力發(fā)電企業(yè)實際發(fā)生的核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用 國家稅務總局公告2014年第29號文件第四條規(guī)定,核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。 企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分,單獨核算,員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。 小結:企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用在企業(yè)所得稅稅前全額扣除必須同時符合以下三個條件: 1.必須是航空企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、核電企業(yè)三類中的一種。 2.職工培訓費用必須與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分,單獨核算,不得相互計入。 3.實際發(fā)生的費用。





garden 追問
2022-06-07 14:14
樸老師 解答
2022-06-07 14:17