　建筑企業(yè)根據(jù)完工進(jìn)度按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入，根據(jù)工程承包合同約定尚未到收款時(shí)間，比如2016年12月31日，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了工程收入1000萬(wàn)元，但合同約定這1000萬(wàn)元的工程款在2017年5月份支付，那么該收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

淑女老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2017-05-19 20:19

按照確認(rèn)收入時(shí)即是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

李建追問(wèn)

2017-05-20 09:30

@張淑麗老師：請(qǐng)問(wèn)有政策依據(jù)嗎，營(yíng)改增政策不是說(shuō)按合同約定或者開(kāi)票時(shí)間為依據(jù)嗎，而且質(zhì)保金明確了收到款時(shí)才繳納增值稅謝謝。

淑女老師解答

2017-05-21 10:03

不好意思，施工企業(yè)具體的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照以下具體細(xì)化規(guī)定：
(一)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;
(二)在提供建筑服務(wù)之前收到款項(xiàng)的，即收到預(yù)收款時(shí)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天;
(三)提供建筑服務(wù)過(guò)程中或之后收到款項(xiàng)的，即收到工程進(jìn)度款時(shí)，為收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天;
(四)提供建筑服務(wù)過(guò)程中或之后，甲乙雙方在書(shū)面合同中約定付款日期的，為書(shū)面合同確定的付款日期當(dāng)天;
(五)未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天。