同項目不同規(guī)則 預繳申報莫出錯

答： 　　營改增后，增加了四種需要預繳稅款的情形，分別是納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)、納稅人出租不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。納稅人除了要注意不同預繳項目、不同計稅方式導致的預繳率、預繳稅款計算、辦稅程序不同外，更要關(guān)注相同項目、相同計稅方式下預繳稅款與納稅申報計稅與辦稅規(guī)則也有不同。 　　 　　差額扣除規(guī)定不同 　　 　　差額扣除規(guī)定不同指同一項目計算預繳稅款可以差額扣除，但納稅申報時不得差額扣除，主要是一般納稅人適用一般計稅方式的某些應(yīng)稅行為，因為納稅申報計算銷項稅額時一般納稅人執(zhí)行進項抵扣的規(guī)定。 　　 　　1.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) 　　 　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：“一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。”所以一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的要全額計稅，不得差額扣除。 　　 　　但財稅〔2016〕36號文件附件2同時規(guī)定：“納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?！痹诋惖仡A繳計算稅款時可以差額扣除支付的分包款。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第五條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%。 　　 　　案例1：A 省某建筑企業(yè)（一般納稅人）2016 年8月在B省提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法，當月取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55 萬元）。 　　 　　該建筑企業(yè)當月需要在B省建筑服務(wù)所在地預繳稅款＝（1665－555）÷（1＋11%）×2%＝20（萬元），當月回機構(gòu)所在地申報銷項稅額＝1665÷（1＋11%）×11%＝165（萬元）。 　　 　　2.轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn) 　　 　　根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件2和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定，一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。但是納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。所以，一般納稅人銷售取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，預繳稅款時可以差額扣除，但納稅申報以全額申報。 　　 　　含稅換算規(guī)則不同 　　 　　預繳稅款和納稅申報時均需要對含稅價進行含稅換算，含稅換算規(guī)則不同指預繳稅款和納稅申報含稅換算時用的稅率或征收率不同。 　　 　　根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件2和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定，一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。在納稅申報時，對含稅價進行換算應(yīng)按適用稅率11%進行。 　　 　　但國家稅務(wù)總局公告2016年第14號第六條規(guī)定，納稅人以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%，所以預繳稅款進行含稅換算時是按5%進行的。 　　 　　案例2：某市甲縣某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓也在甲縣。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅款為77萬元。 　　 　　因該房產(chǎn)屬于外購的非自建不動產(chǎn)，按照規(guī)定，在甲縣地稅機關(guān)預繳稅款時：預繳稅款＝（1000－777）÷（1＋5%）×5%＝10.62 （萬元）。 　　 　　納稅人向甲縣國稅局申報納稅時，該業(yè)務(wù)的銷項稅額＝1000÷（1＋11%）×11%＝99.10（萬元）。 　　 　　辦稅機關(guān)不同 　　 　　除了納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預繳與納稅申報的稅務(wù)機關(guān)一般是同一個稅務(wù)機關(guān)外，其他情形都不是同一個稅務(wù)機關(guān)。 　　 　　1.不同國稅機關(guān) 　　 　　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 　　 　　2.分屬國地稅機關(guān) 　　 　　納稅人銷售取得的不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，其他個人直接向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

增值稅預繳申報表，項目地址怎么填，我是0申報

答： 你好 就是你合同上的項目地址

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

增值稅預繳申報表，項目地址怎么填，我是0申報

答： 您好 根據(jù)項目經(jīng)營的地址填寫就好了