無敵風火輪 追問

2015-01-14 16:12

分錄如何做

文老師 解答

2015-01-14 16:11

買一送一是捆綁銷售，贈品與賣品屬同類商品。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質上是銷售折扣。買1贈1可視為銷售2件產品，雖然單價降低了，但銷售收入中已經涵蓋了贈品的銷售收入。會計實務中按實收金額記收入和銷項稅金，按2件結轉銷售成本；稅法上對贈品也不視同銷售處理，但要求發(fā)票按2件開具，并注明1件為折扣，贈品未在發(fā)票上注明或另開紅字發(fā)票的則不得沖減收入，即贈品要視同銷售征增值稅和所得稅。

文老師 解答

2015-01-14 16:19

500送200代金券的，銷售贈券業(yè)務在進行企業(yè)所得稅處理時主要涉及兩方面，即收入如何確認、何時確認，成本如何確認。根據(jù)稅法規(guī)定，銷售贈券業(yè)務中所發(fā)生的全部成本可據(jù)實扣除。對于收入的確認，應從合法合理、及時和便于稅務機關征管三方面進行綜合考慮。首先，從合法合理性看，贈券造成購貨人用相同的支出購買了更多的貨物，實質上是將所售商品進行了折價銷售，因此贈券不應作為脫離銷售商品行為之外的贈與；實際流入企業(yè)的經濟利益為100元，向購貨方開具的發(fā)票上注明的銷售額為85.47元，因此應以85.47元作為企業(yè)的全部收入，贈券不能單獨算作企業(yè)的收入。其次，從納稅的及時性看，銷售商品時已收到全部貨款，且這部分經濟利益是確定的，在取得500元現(xiàn)金時確認收入更為及時。第三，從便于稅務機關征管的角度看，先按折扣后的、再按贈券額分別確認收入的方式不便于稅務機關對贈券額計入收入的時間進行控制，因此在取得500元現(xiàn)金時全額確認收入更便于稅務機關征管。企業(yè)將實際收到100元現(xiàn)金全額計入當期收入，全額向納稅人開具發(fā)票，待購貨方憑贈券購物時不再向其開具發(fā)票，只結轉相應的成本。
  1.銷售取得100元現(xiàn)金時：
  借：現(xiàn)金500
    貸：主營業(yè)務收入500/1.17
    應交稅金——應交增值稅 500/1.17*0.17
  2.持券人持贈券購物時：
  借：“商品銷售成本”200
    貸：“庫存商品” 20

文老師 解答

2015-01-14 16:23

買一送一是捆綁銷售的分錄，假如單位成本是50元，你銷售120元，買一送一，也就是兩件的成本是100，你開票是要先開2*120=240，再折扣-1*120=-120，你分錄是借 庫存現(xiàn)金120  貸主營業(yè)務收入120，未考慮增值稅，借轉成本 借 主營業(yè)務成本100, 貸  庫存商品100。折扣一定要在同一張發(fā)票上顯示