自知 追問

2017-06-02 15:59

沒有

方老師 解答

2017-06-02 16:29

4月25日國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳出具官方解讀：“以典型的POS機(jī)刷卡消費(fèi)為例（注：相關(guān)費(fèi)用金額均為假設(shè)），消費(fèi)者（持卡人）在商場(chǎng)用銀行卡刷卡1000元購(gòu)買了一臺(tái)咖啡機(jī)，要實(shí)現(xiàn)貨款從消費(fèi)者的銀行卡賬戶劃轉(zhuǎn)至商戶賬戶，商戶需要與收單機(jī)構(gòu)（在商戶安裝刷卡終端設(shè)備的單位）簽訂服務(wù)協(xié)議，并向其支付服務(wù)費(fèi)。除收單機(jī)構(gòu)外，此過程中還需要清算機(jī)構(gòu)（中國(guó)銀聯(lián)）和發(fā)卡機(jī)構(gòu)（消費(fèi)者所持銀行卡的開卡行）提供相關(guān)服務(wù)并同時(shí)收取服務(wù)費(fèi)。涉及的資金流為： 
 
（1）刷卡后，消費(fèi)者所持銀行卡的發(fā)卡機(jī)構(gòu)從其卡賬戶中扣除咖啡機(jī)全款1000元； 
 
（2）發(fā)卡機(jī)構(gòu)就這筆業(yè)務(wù)收取發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)6元，并需向清算機(jī)構(gòu)支付網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)1元，因此，發(fā)卡機(jī)構(gòu)扣除自己實(shí)際獲得的5元（6-1=5）后，將貨款余額995元（1000-5=995）轉(zhuǎn)入清算機(jī)構(gòu)； 
 
（3）清算機(jī)構(gòu)扣減自己應(yīng)分別向收單機(jī)構(gòu)和發(fā)卡機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)（各1元）后，將剩余款項(xiàng)993元（995-1-1=993）轉(zhuǎn)入收單機(jī)構(gòu)； 
 
（4）收單機(jī)構(gòu)扣減自己實(shí)際獲得的收單服務(wù)費(fèi)3元，將剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入商戶； 
 
（5）最終，商戶獲得咖啡機(jī)銷售款，并支付了10元手續(xù)費(fèi)，最終收到990元 
在上述業(yè)務(wù)中，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)以6元為銷售額，并向清算機(jī)構(gòu)開具6元增值稅發(fā)票，同時(shí)，可向清算機(jī)構(gòu)索取1元增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；清算機(jī)構(gòu)應(yīng)以8元為銷售額，并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具1元增值稅發(fā)票，向收單機(jī)構(gòu)開具7元增值稅發(fā)票，同時(shí)，可向發(fā)卡機(jī)構(gòu)索取6元增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；收單機(jī)構(gòu)應(yīng)向商戶開具10元增值稅發(fā)票，并可向清算機(jī)構(gòu)索取7元增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。” 
供參考。

自知 追問

2017-06-04 18:43

老師，這個(gè)流程木有問題。最關(guān)鍵的是收單機(jī)構(gòu)的如何填制憑證？

方老師 解答

2017-06-04 19:12

借銀行存款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 
分配給別家 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸銀行存款