工業(yè)用地再次轉(zhuǎn)讓是否需要再次交納土地出讓金等稅費?

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-07 12:24

我處一企業(yè)改制轉(zhuǎn)讓給一個老板辦廠,辦完所有手續(xù)并取得土地使用證證.因矛盾重重,該老板準備按成本價轉(zhuǎn)讓給另一老板辦廠,未改變土地性質(zhì),請問再次轉(zhuǎn)讓時,是否需要重新交納土地出讓金等稅費?【推薦閱讀】工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓與出讓受讓著要應報哪些稅工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓的稅收問題工業(yè)用地如何轉(zhuǎn)讓

李老師2 解答

2017-06-07 12:34

一、營業(yè)稅及附加（出讓方）： 
1、按轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅。 
2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。 
二、印花稅和契稅（雙方）： 
1、按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。 
2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。 
三、土地增值稅（出讓方）： 
1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。 
2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金等。 
3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。 
為計算方便，可以通過速算公式計算： 
土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) 
（0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率）。 
大概就這些了，不知對你是否有用。 
補充: 
一、營業(yè)稅及附加（出讓方），小計7700元： 
1、營業(yè)稅=（45-31）*5%=7000元 
2、城建稅和教育費附加=7000*（7%+3%）=700元。 
二、印花稅和契稅（雙方），小計13725元： 
1、印花稅=45*0.05%=225元 
2、契稅=45*3%=13500元 
三、土地增值稅（出讓方），35572.5元： 
1、增值額=45萬元-（31萬元+7700元+13725元）=118575元 
2、規(guī)定扣除項目：331425元 
3、增值額占扣除項目金額的比例：36%（118575/331425*100%），因此適用第一檔稅率30%： 
土地增值稅稅額=118575*30%=35572.5元 
四、出讓方共需繳納稅費款為56997.5元，受讓方為13725元。 
五、除契稅向財政局的農(nóng)稅中心（局）繳納以外，其他統(tǒng)一向地稅局繳納。