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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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李老師2

職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-07 18:19

    我單位剛剛轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，發(fā)生費(fèi)用：金稅盤(pán)報(bào)稅盤(pán)720（增值稅專(zhuān)用發(fā)票），系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)330，共計(jì)1050.請(qǐng)問(wèn)分錄如下 借管理費(fèi)用1050 貸銀行存款1050 借應(yīng)交稅金-未交增值稅減免稅1050 貸營(yíng)業(yè)外收入1050 這樣做對(duì)嗎？

李老師2 解答

2017-06-07 18:29

  按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的定義，政府補(bǔ)助主要有以下形式： 
    （三）稅收返還。稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。 
    除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類(lèi)稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。 
    因此，直接抵減增值稅額不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)當(dāng)作為“營(yíng)業(yè)外收入”。按照“財(cái)稅〔2012〕15號(hào)”文件要求，“在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）”，僅作如下一筆分錄即可 
    借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
      貸：銀行存款 
    至于您所作分錄，其實(shí)結(jié)果和這倒是也沒(méi)有多少區(qū)別。

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相關(guān)問(wèn)題討論
借，應(yīng)交增值稅未交增值稅，貸應(yīng)交稅費(fèi)減免稅款
2019-01-12 10:23:27
免稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額 就是你們的收入
2019-11-11 11:28:44
你是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記賬嗎？
2019-03-28 07:27:19
同學(xué)好，增值稅減免稅款月末轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
2019-02-19 10:45:01
您好，是的就是這么做賬的。
2023-02-10 14:36:48
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