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李老師2

職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-07 19:29

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為非增值稅納稅人，在項(xiàng)目建設(shè)中依據(jù)簽訂的建安合同實(shí)行甲供材，取得普通發(fā)票，然后將材料提供給施工方用于本項(xiàng)目工程。請(qǐng)問：1、施工企業(yè)在領(lǐng)用材料后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納增值稅嗎？視同銷售材料，向施工方開具發(fā)票嗎？2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否憑材料發(fā)票和材料領(lǐng)用單將供材價(jià)款計(jì)入開發(fā)成本－建安費(fèi)？3、施工方按含甲供材的勞務(wù)價(jià)款繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，按不含甲供材的勞務(wù)價(jià)款繳納企業(yè)所得稅（施工方定率征收企業(yè)所得稅）？

李老師2 解答

2017-06-07 19:40

新《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。而第七條規(guī)定是納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。從營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則可以看出上述相關(guān)規(guī)定實(shí)質(zhì)是一條反避稅條款。從工程造價(jià)來(lái)講，無(wú)論材料如何核算，工程總造價(jià)中都包含所有的材料價(jià)款。如果材料由施工單位購(gòu)買，就并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，而換了一種方式，將本應(yīng)由施工單位購(gòu)買的工程材料轉(zhuǎn)由建設(shè)單位購(gòu)買，就不要并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，將導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失。材料的購(gòu)買主體雖然發(fā)生了變化，但其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)并沒有發(fā)生相應(yīng)變化，因此我們不能由于企業(yè)運(yùn)作方式的變化而導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失。

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相關(guān)問題討論
您好，一般情況下，是銷售時(shí)繳納。
2019-04-03 08:21:57
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為非增值稅納稅人，在項(xiàng)目建設(shè)中依據(jù)簽訂的建安合同實(shí)行甲供材，取得普通發(fā)票，然后將材料提供給施工方用于本項(xiàng)目工程。請(qǐng)問：1、施工企業(yè)在領(lǐng)用材料后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納增值稅嗎？視同銷售材料，向施工方開具發(fā)票嗎？2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否憑材料發(fā)票和材料領(lǐng)用單將供材價(jià)款計(jì)入開發(fā)成本－建安費(fèi)？3、施工方按含甲供材的勞務(wù)價(jià)款繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，按不含甲供材的勞務(wù)價(jià)款繳納企業(yè)所得稅（施工方定率征收企業(yè)所得稅）？
2017-06-07 19:29:08
您好，銷售的時(shí)候不需要繳納的
2022-10-19 14:57:29
土地增值稅也是需要按預(yù)征率地稅預(yù)征的
2019-02-15 14:49:00
難道你這個(gè)房屋產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)候，也就可以理解為是交房的時(shí)候就要進(jìn)行清算。
2020-03-05 15:32:20
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