良老師1 解答

2017-06-21 08:12

您好： 
您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)回復(fù)如下： 
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：  
  （一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；  
  （二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；  
  （三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：  
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）  
  屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。  
  公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。  
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 
  實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 
  組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本 利潤(rùn)）÷（1比例稅率） 
  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 
  組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本 利潤(rùn) 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率） 
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)）第十五條規(guī)定，條例第七條第一款所稱納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指依照條例第四條第一款規(guī)定于移送使用時(shí)納稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。 
  條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷(xiāo)售的同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算： 
  （一）銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的； 
  （二）無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。 
  如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。 
上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 
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