陽(yáng)光 追問

2022-10-04 11:10

老師，合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算 貸方表示啥意思？借方又是啥意思？啥情況下用借方和貸方？
合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn) 借方表示確認(rèn)收入了，那貸方又是啥意思？啥情況下用貸方？
請(qǐng)舉例說(shuō)明哈，我沒搞明白。

立峰老師 解答

2022-10-04 11:28

你好、
1、合同結(jié)算。這個(gè)科目是企業(yè)根據(jù)自己需要可以設(shè)，也可以不設(shè)的。
2、由于“同一合同下”（就好比我們與客戶的應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款一樣）的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，企業(yè)也可以設(shè)置  “合同結(jié)算”科目（或其他類似科目），以核算同一合同下厲于在一時(shí)段內(nèi)履行的履約義 務(wù)涉及與客戶結(jié)算對(duì)價(jià)所產(chǎn)生的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債，并在此科目下設(shè)置“合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算”科目反映定期與客戶進(jìn)行結(jié)算。余額在借方的，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他作流動(dòng) 資產(chǎn)”項(xiàng)目；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同負(fù) 債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

立峰老師 解答

2022-10-04 11:28

2020年丨月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合  同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價(jià)為6 300萬(wàn)元，工程期限為一年半，預(yù)計(jì)2021年6  月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4 000萬(wàn)元；甲公司負(fù)貴工程的施工及全面管  理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次。  假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司  采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%，不考慮其他相  關(guān)因素。 2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1 500萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算合同  價(jià)款2 500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2 000萬(wàn)元； 2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際  發(fā)生成本3 000萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算合同價(jià)款1 100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款  1 000萬(wàn)元； 2021年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4 100萬(wàn)元，乙公司與甲公司  結(jié)算合同竣工價(jià)款2 700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3 300萬(wàn)元。上述價(jià)款均不含增值稅  額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款  的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅稅款。
甲公司的賬務(wù)處理為： ( 1) 2020年1月1曰至2020年6月30曰實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí) 借：合同履約成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等  ( 2) 2020年6月30曰 履約進(jìn)度=15 000 000 +40 000 000 x 100% =37. 5% 合同收入=63 000 000 x 3 7. 5% =23 625 000 (元）  借：合同結(jié)算一收入結(jié)轉(zhuǎn)  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  貸：合同履約成本 15 000 000  15 000 000 23 625 000  23 625 000  15 000 000  15 000 000

立峰老師 解答

2022-10-04 11:29

借：應(yīng)收賬款 貸:合同結(jié)算_  應(yīng)交稅費(fèi)-  借：銀行存款  貸：應(yīng)收賬款  當(dāng)日，“合同結(jié)算” -價(jià)款結(jié)算 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 250 000  25 000 ()00  2 250 000  20 000 000 20 000 000 科目的余額為貸方137.5萬(wàn)元（2 500 -2 362.5)，表明甲公  司已經(jīng)與乙公司結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為137.5萬(wàn)元，由于甲公司預(yù)計(jì)該部  分履約義務(wù)將在2020年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同負(fù)債”列示。 ( 3) 2 0 2 0年 7月 1日至 1 2月 3 1日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)。 借：合同履約成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 ( 4) 2 0 2 0年 1 2月 3丨日。 履約進(jìn)度=30 000 000 +40 000 000 x 100% =75% 合同收入=63 000 000 x 75% -23 625 000 =23 625 000 (元） 借：合同結(jié)算一收入結(jié)轉(zhuǎn) 15 000 000  15 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  貸：合同履約成本  借：應(yīng)收賬款  貸：合同結(jié)算  應(yīng)交稅費(fèi)  借：銀行存款  貸：應(yīng)收賬款  當(dāng)曰，“合同結(jié)算” 價(jià)款結(jié)算 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 625 000  23 625 000  15 00() 000 15 000 000  11 990 000  11 000 000 990 000  10 00() 00() 10 ()00 ()00 1 100 - 137.5)，表科目的余額為借方 1 1 2 5萬(wàn)元（ 2 362.5  明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與乙公司結(jié)算的金額為丨125萬(wàn)元，由于該部分金  額將在2021年內(nèi)結(jié)算，因此，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同資產(chǎn)”列示。 ( 5) 2 0 2 1年 1月 1日至 6月 3 0曰實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)。 借：合同履約成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 ( 6) 2021 年6月30日。 由于當(dāng)日該工程已竣工決算，其履約進(jìn)度為100%。 合同收入= 63 000 ()00 -23 625 000 -23 625 000 = 15 750 00()(元） 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 15 750 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 750 000

立峰老師 解答

2022-10-04 11:29

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11 000 ()00 貸：合同履約成本  借：應(yīng)收賬款 29 430 000 11 000 000 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 27 00( ) 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  借：銀行存款  貸：應(yīng)收賬款 38 670 000 38 670 000 2 430 000 當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為0 ( 1 125 + 1 575 -2 700)。

立峰老師 解答

2022-10-04 11:30

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)191-193頁(yè)，你可以看看