分期收款業(yè)務(wù)所得稅核算  
 
  （一）存貨暫時性差異分析 在分期收款方式下，由于交易發(fā)生時，存貨就一次性發(fā)出，因此存貨賬面價值為零。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，所以稅法只允許扣除與當期收入相配比的成本。因此存貨的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該等于發(fā)出存貨的總成本減去按稅法規(guī)定已累計確認為營業(yè)成本的金額。存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。  
 
  （二）長期應(yīng)收款暫時性差異分析 財務(wù)報表列報應(yīng)用指南規(guī)定，長期應(yīng)收款的賬面價值等于長期應(yīng)收款的賬面余額減去未實現(xiàn)融資收益的賬面余額。因為稅法沒有對長期應(yīng)收款征稅，長期應(yīng)收款將來也不允許在稅前扣除，所以長期應(yīng)收款的計稅基礎(chǔ)為0。長期應(yīng)收款的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，會形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。  
 
  （三）未實現(xiàn)融資收益暫時性差異分析 《企業(yè)會計科目和主要賬務(wù)處理》將“未實現(xiàn)融資收益”列為資產(chǎn)類科目，作為“長期應(yīng)收款”的備抵賬戶，但在確定“未實現(xiàn)融資收益”的計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)將其作為負債類科目來考慮。未實現(xiàn)融資收益在未來期間可以稅前扣除的金額為零，所以其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值，不會產(chǎn)生暫時性差異。會計是在合同約定的收款日按照實際利率法確認融資收益（作為財務(wù)費用的抵減），稅法是在合同約定的收款日按照收款進度確認收益，顯然