劉文堅老師 解答

2017-06-28 18:03

您好： 
您提交的問題已收悉，現(xiàn)回復如下： 
根據(jù)國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告(國家稅務總局公告2011年第50號)規(guī)定： 
一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。 
增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。 
二、客觀原因包括如下類型： 
  （一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； 
  （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期； 
  （三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期； 
  （四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期； 
  （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期； 
  （六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 
因此，您所說的情形不屬于文件中所述的客觀原因，不能逾期抵扣。 
上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)及稅務機關規(guī)定為準。 
歡迎您再次提問！ --------------------------.