開發(fā)產(chǎn)品完工后預(yù)收房款但還未辦理移交手續(xù)的的預(yù)收款(還沒開銷售發(fā)票)是否需要結(jié)算實際毛利率

青檸

職稱：會計實務(wù)

2017-06-29 16:41

開發(fā)產(chǎn)品完工后預(yù)收房款但還未辦理移交手續(xù)的的預(yù)收款(還沒開銷售發(fā)票)是否需要結(jié)算實際毛利率.

青檸解答

2017-06-29 16:57

"您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條的規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。根據(jù)《江蘇省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]53號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，按照《通知》第八條規(guī)定的計稅毛利率計算預(yù)計利潤時，允許扣除營業(yè)稅金及附加、土地增值稅。歡迎您再次咨詢！".